運(yùn)通股份有限公司(本題下稱(chēng)運(yùn)通公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。運(yùn)通公司2006年~2009年與投資有關(guān)的資料如下：
(1)2006年9月2日，運(yùn)通公司與甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，購(gòu)買(mǎi)甲公司所持有的B企業(yè)40%的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為4000萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2006年11月1日分別經(jīng)運(yùn)通公司臨時(shí)股東大會(huì)和甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn);股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)于2007年1月1日辦理完畢;當(dāng)日，運(yùn)通公司將全部?jī)r(jià)款支付給甲公司。運(yùn)通公司取得上述股權(quán)后對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。運(yùn)通公司與被合并方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。2007年1月1日，B企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。
(2)2007年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2007年4月20日實(shí)際發(fā)放。2007年度B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。
(3)2008年12月，B企業(yè)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積300萬(wàn)元。2008年度，B企業(yè)發(fā)生虧損1100萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查，出現(xiàn)減值跡象，運(yùn)通公司預(yù)計(jì)長(zhǎng)期投資的可收回金額為3650萬(wàn)元。
(4)2009年8月21日，運(yùn)通公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)運(yùn)通公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4500萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%，股權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)辦理完畢時(shí)支付其余20%的款項(xiàng)。2009年9月30日，運(yùn)通公司和C公司分別召開(kāi)股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，運(yùn)通公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%。2009年10月31日，運(yùn)通公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%。2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶(hù)手續(xù)辦理完畢，收到支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款20%。2009年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1~9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元;10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元;11~12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。
(5)2009年3月4日，運(yùn)通公司與藍(lán)星公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以銀行存款600萬(wàn)元受讓藍(lán)星公司所持有A公司股權(quán)的50%。上述協(xié)議于2009年4月5日經(jīng)運(yùn)通公司臨時(shí)股東大會(huì)和藍(lán)星公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2009年8月1日完成，當(dāng)日支付了全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。運(yùn)通公司獲得A公司股權(quán)后，在A公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位，A公司成為運(yùn)通公司的合營(yíng)企業(yè)。2009年8月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1400萬(wàn)元。2009年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1~3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元;3~6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元;7~12月份每月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。
要求：
(1)編制運(yùn)通公司2007年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算運(yùn)通公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2007年12月31日的賬面價(jià)值。假設(shè)被投資單位公允價(jià)值難以取得，不考慮被投資單位凈利潤(rùn)的調(diào)整。
(2)編制運(yùn)通公司2008年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算運(yùn)通公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2008年12月31日的賬面價(jià)值。
(3)編制運(yùn)通公司2009年轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制運(yùn)通公司2009年對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算運(yùn)通公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額。

甲公司是一家上市公司，屬增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%，適用所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取，2008年～2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1.2008年4月1日甲公司在二級(jí)股票市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)了乙公司15%的股份，共計(jì)150萬(wàn)股，每股買(mǎi)價(jià)為12元，發(fā)生交易費(fèi)用3萬(wàn)元，甲公司無(wú)法達(dá)到對(duì)乙公司的重大影響，因此采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資;
2。乙公司2008年初可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，假設(shè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。
3.2008年3月25日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.5元，實(shí)際發(fā)放日為4月10日;
4.2008年12月31日乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生增值300萬(wàn)元;
5.2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中1～3月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，此凈利潤(rùn)的賬面口徑等于公允口徑，下同;
6.2009年1月1日甲公司以庫(kù)存商品從丙公司換得乙公司25%的股份，共計(jì)250萬(wàn)股，該庫(kù)存商品的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，賬面余額為1600萬(wàn)元，增值稅率為17%，假定未發(fā)生其他稅費(fèi)。至此，甲公司對(duì)乙公司的持股比例達(dá)到40%，具備對(duì)乙公司的重大影響能力。
7.2009年5月3日乙公司宣告分紅，每股紅利為0.6元，實(shí)際發(fā)放日為6月2日;
8.2009年末乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生貶值80萬(wàn)元;
9.2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元;
10.2010年1月1日，甲公司以增發(fā)股票200萬(wàn)股為對(duì)價(jià)換取了丁公司持有的乙公司股份150萬(wàn)股，致使甲公司的持股比例達(dá)到55%，甲公司每股股票的面值為1元，公允價(jià)值為13元，假定未發(fā)生交易費(fèi)用;
11.2011年末乙公司決策失誤致使當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損，額度高達(dá)4000萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，該投資的可收回價(jià)值為5600萬(wàn)元;
另，乙公司所得稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述資料，作出如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：(金額單位以萬(wàn)元為準(zhǔn))
1.2008年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司15%股份時(shí);
2.2008年4月10日收到股利時(shí);
3.2009年初由于新增股份致使甲公司對(duì)乙公司的影響程度達(dá)到重大影響，由成本法改為權(quán)益法的追溯分錄;
4。2009年初甲公司以庫(kù)存商品交換乙公司25%股份時(shí);
5。認(rèn)定第二次投資時(shí)的商譽(yù);
6.2009年分紅的會(huì)計(jì)處理;
7.2009年乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生貶值時(shí);
8.2009年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí);
9.2010年初甲公司通過(guò)股權(quán)交換取得乙公司15%股份時(shí);
10。由于甲公司達(dá)到對(duì)乙公司過(guò)半股權(quán)的控制，將長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法轉(zhuǎn)化為成本法的追溯分錄;
11.2011年初長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額;
12.2011年末因長(zhǎng)期股權(quán)投資貶值應(yīng)提的減值準(zhǔn)備。

甲股份有限公司(下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%(凡資料中涉及的其它企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)，所得稅稅率為25%。2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)2月5日甲公司以閑置的一塊土地置換急需用的一批原材料。已知土地使用權(quán)的賬面余額為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為2500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)按5%交納營(yíng)業(yè)稅。換入的原材料公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為1880.34萬(wàn)元，并已取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的增值稅額為319.66萬(wàn)元。因材料價(jià)值較低，交換中對(duì)方企業(yè)按協(xié)議補(bǔ)付了銀行存款300萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(2)6月30日即中期末，按規(guī)定計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。上述原材料經(jīng)領(lǐng)用后，截止6月30日止，賬面成本為800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值為750萬(wàn)元。由于原材料價(jià)格下降，造成市場(chǎng)上用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的售價(jià)也相對(duì)下降。假設(shè)利用該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)總額由1050萬(wàn)元下降到950萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為970萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入170萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金為15萬(wàn)元。
(3)8月15日，因甲公司欠某企業(yè)的原材料款1000萬(wàn)元不能如期歸還，遂與對(duì)方達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：
①用銀行存款歸還欠款50萬(wàn)元;
②用上述原材料的一半歸還欠款，相應(yīng)的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格為350萬(wàn)元(假定上述原材料未發(fā)生增減變動(dòng));
③用所持M公司股票80萬(wàn)股歸還欠款，股票的賬面價(jià)值(成本)為240萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬中，債務(wù)重組日的收盤(pán)價(jià)為500萬(wàn)元。假設(shè)在債務(wù)重組中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。在辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。
(4)12月31日，按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如果用上述原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為700萬(wàn)元，相關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本600萬(wàn)元;原材料的賬面成本為400萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為380萬(wàn)元。
【要求】
(1)對(duì)甲公司2月5日以土地置換原材料進(jìn)行賬務(wù)處理
(2)對(duì)甲公司6月30日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理
(3)對(duì)甲公司8月15日債務(wù)重組作出賬務(wù)處理
(4)對(duì)甲公司12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行賬務(wù)處理。(單位：萬(wàn)元)

甲公司于2004年末購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分三次付款，2005年末支付400萬(wàn)元，2006年末支付300萬(wàn)元，2007年末支付300萬(wàn)元。假定資本市場(chǎng)利率為10%，無(wú)其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備購(gòu)入后在會(huì)計(jì)上采用四年期年數(shù)總合法提取折舊，假定該設(shè)備凈殘值為0。在稅務(wù)上，該設(shè)備執(zhí)行五年期直線(xiàn)法，甲公司所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。假定甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)300萬(wàn)元。
要求：
(1)作出固定資產(chǎn)分期付款的相關(guān)賬務(wù)處理;
(2)作出2005年～2009年的所得稅處理。

甲公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，任意盈余公積為5%。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元。每年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月16日，所得稅匯算清繳日為3月11日。
1.甲公司2001年9月1日賒銷(xiāo)商品一批給丙公司，該商品的賬面成本為2800萬(wàn)元，售價(jià)為3000萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%，丙公司因資金困難無(wú)法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：
(1)首先豁免20萬(wàn)元的債務(wù);
(2)以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來(lái)抵債，該商品賬面成本為1800萬(wàn)元，公允售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅率為17%，甲公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。
(3)余款約定延期兩年支付，如果2003年丙公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到200萬(wàn)元，則丙公司需追加償付30萬(wàn)元。
(4)甲公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。
(5)丙公司在2003年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)230萬(wàn)元。
2.甲公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷(xiāo)售部門(mén)，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用5年期直線(xiàn)法折舊口徑，稅務(wù)上的折舊口徑為10年期直線(xiàn)折舊。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬(wàn)元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。
3.甲公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬(wàn)元。丁公司專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為330萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬(wàn)元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
4.甲公司對(duì)換入的專(zhuān)利權(quán)按4年期攤銷(xiāo)其價(jià)值，假定稅務(wù)上認(rèn)可此無(wú)形資產(chǎn)的入賬口徑但攤銷(xiāo)期限采用6年期標(biāo)準(zhǔn)。
5.2007年2月14日注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2006年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專(zhuān)利權(quán)自取得后一直未作攤銷(xiāo)，提醒甲公司作出差錯(cuò)更正。
[要求]
根據(jù)上述資料，完成以下要求。
1.作出甲公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理;
2.作出甲公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理;
3.作出甲公司2003年、2004年和2005年的所得稅會(huì)計(jì)處理;
4.作出乙公司以專(zhuān)利權(quán)交換甲公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理;
5.作出甲公司2007年差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理。

甲股份有限公司為了建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，于2007年1月1日專(zhuān)門(mén)從中國(guó)銀行借入8000萬(wàn)元借款，借款期限為2年半，年利率為6%，利息每季末一次支付。該生產(chǎn)線(xiàn)由生產(chǎn)設(shè)備提供商甲外商投資公司負(fù)責(zé)建造，雙方約定，在試生產(chǎn)中生產(chǎn)出批量合格產(chǎn)品后，作為驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。甲公司與甲公司簽訂的生產(chǎn)線(xiàn)建造合同的總價(jià)款為16000萬(wàn)元。
(1)2007年發(fā)生的與生產(chǎn)線(xiàn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：
1月1日，生產(chǎn)線(xiàn)正式動(dòng)工興建，當(dāng)日用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元。
2月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元。
4月1日，因甲公司設(shè)備制造中發(fā)生事故，無(wú)法及時(shí)供貨，工程被迫停工。
7月1日，工程重新開(kāi)工。
8月1日，用銀行存款向甲公司支付工程進(jìn)度款6000萬(wàn)元。
11月20日，生產(chǎn)線(xiàn)建造基本完成，進(jìn)行試生產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在缺陷，產(chǎn)品合格率為20%。甲公司經(jīng)反復(fù)調(diào)試，于12月31日達(dá)到技術(shù)要求，生產(chǎn)出了批量合格品，生產(chǎn)線(xiàn)完工，可投入使用。甲公司于12月31日支付價(jià)款4000萬(wàn)元。假設(shè)甲公司沒(méi)有其他借款，該筆貸款的存款利息收入忽略不計(jì)。
(2)假定2008、2009年發(fā)生的與所建造生產(chǎn)線(xiàn)和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：
①2008年1月31日，辦理生產(chǎn)線(xiàn)工程竣工決算，該生產(chǎn)線(xiàn)總成本為人民幣16473.39萬(wàn)元。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為473.39萬(wàn)元。②2008年12月31日，由于國(guó)家對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的產(chǎn)品在安全等級(jí)上提高了標(biāo)準(zhǔn)，使產(chǎn)品的銷(xiāo)售受到較大限制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生了嚴(yán)重不利影響，該固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值的跡象。經(jīng)估計(jì)，其可收回金額為14000萬(wàn)元。
③2009年1月1日，該生產(chǎn)線(xiàn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)的使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值不變。
④2009年6月末，中國(guó)銀行的該筆貸款到期，甲公司因財(cái)務(wù)狀況不佳，無(wú)力償還貸款。7月1日，甲公司提出，用該筆貸款所建造的生產(chǎn)線(xiàn)抵償債務(wù)，銀行考慮到接受生產(chǎn)線(xiàn)后難以處置，不同意以生產(chǎn)線(xiàn)抵償債務(wù);但鑒于企業(yè)目前的實(shí)際狀況，同意延期一個(gè)季度還款，同時(shí)將本金減少500萬(wàn)元，延期期間不計(jì)利息。甲公司同意了中國(guó)銀行提出的還款方案，并表示積極籌措資金，保證債務(wù)重組方案的實(shí)施。
2009年6月末貸款到期時(shí)，該筆貸款本金8000萬(wàn)元，利息已按季歸還。
⑤2009年9月5日，甲公司為維護(hù)信譽(yù)，積極籌措資金，將該生產(chǎn)線(xiàn)以低價(jià)轉(zhuǎn)讓給乙外商獨(dú)資公司，取得價(jià)款12710萬(wàn)元。9月20日辦妥了有關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)，價(jià)款已收存銀行。假定不考慮轉(zhuǎn)讓中的相關(guān)稅費(fèi)。
⑥9月末，按照債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定，甲公司歸還了中國(guó)銀行的貸款本息。
【要求】
(1)確定與所建造生產(chǎn)線(xiàn)有關(guān)的借款費(fèi)用資本化的期間，并說(shuō)明理由。
(2)按季度計(jì)算為建造生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(3)分析甲公司2008年末該生產(chǎn)線(xiàn)是否需計(jì)提減值準(zhǔn)備;如需計(jì)提，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(4)計(jì)算2009年7月1日債務(wù)重組時(shí)甲公司債務(wù)重組利得的金額，并對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行賬務(wù)處理。
(5)計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓該生產(chǎn)線(xiàn)發(fā)生的損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，20×7年至20×8年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×7年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬(wàn)元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫(xiě)字樓及一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù);A公司在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。
20×7年8月10日，A公司將在建寫(xiě)字樓和長(zhǎng)期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800萬(wàn)元;A公司該在建寫(xiě)字樓的賬面余額為1800萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2200萬(wàn)元;A公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。
甲公司將取得的股權(quán)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建寫(xiě)字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×8年1月1日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬(wàn)元。20×8年1月1日，該寫(xiě)字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
對(duì)于該寫(xiě)字樓，甲公司與B公司于20×7年11月11日簽訂租賃合同，將該寫(xiě)字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×8年1月1日開(kāi)始，租期為5年;年租金為240萬(wàn)元，每年年底支付。甲公司預(yù)計(jì)該寫(xiě)字樓的使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。
20×8年12月31日，甲公司收到租金240萬(wàn)元。同日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為3200萬(wàn)元。
(3)20×8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元，取得C公司一項(xiàng)土地使用權(quán)。
12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬(wàn)元補(bǔ)價(jià);雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元;C公司土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算。
(4)其他資料如下：
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
②假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。
要求：
(1)計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算甲公司寫(xiě)字樓在20×8年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司20×8年收取寫(xiě)字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(5)計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，2010和2011年的有關(guān)資料如下：
(1)2009年11月20日，甲公司與無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的乙公司簽訂購(gòu)買(mǎi)乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2009年12月31日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60%股權(quán)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格;合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。
(2)①以丙公司2009年12月31日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后當(dāng)日丙公司的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下表：

表中公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等的資產(chǎn)情況如下：固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，其剩余使用年限為20年、凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊;無(wú)形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，其剩余使用年限為10年、凈殘值為0，采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。
②經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價(jià)格為7000萬(wàn)元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。2010年1月1日，甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)的賬面原價(jià)為2600萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為400萬(wàn)元，計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。2010年1月1日，甲公司以銀行存款支付企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元。
③甲公司和乙公司均于2010年1月1日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。
④甲公司于2010年1月1日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。
(3)丙公司2010年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：
①2010年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在該年均勻發(fā)生)。當(dāng)年提取盈余公積100萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。
②2010年1月1日至2010年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。
(4)2010年6月30日，甲公司以1376萬(wàn)元的價(jià)格從丙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備;該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在丙公司的原價(jià)為1400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，已使用2年;采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊280萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。
(5)2010年，甲公司向丙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年，丙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2010年年末，丙公司進(jìn)行存貨檢查，發(fā)現(xiàn)因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至560萬(wàn)元。丙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
(6)2011年6月30日甲公司將自用的全新辦公樓出租給丙公司管理部門(mén)使用，租期為2011年6月30日～2012年6月30日。該辦公樓的賬面原值為900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按30年采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。甲公司每半年收取租金20萬(wàn)元，對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。
(7)其他有關(guān)資料：
①甲公司和丙公司的所得稅稅率均為25%。
②甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。
③假定甲公司合并丙公司為免稅合并。
④稅法規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)丙公司60%股權(quán)形成企業(yè)合并的類(lèi)型，并說(shuō)明理由。
(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)2010年度損益的影響金額。
(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制集團(tuán)公司2010年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄。
(5)編制集團(tuán)公司2011年與投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

天合股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天合公司”)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅。商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。天合公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。天合公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。天合公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。天合公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)。
(1)1月1日，天合公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元(不考慮增值稅)，甲公司另向天合公司支付341萬(wàn)元。1月6日。天合公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元;該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元;舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)并作為原材料核算。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款341
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
貸：庫(kù)存商品150
(2)10月15日，天合公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。1O月15日。天合公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行;天合公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，天合公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140
貸：庫(kù)存商品140
(3)12月1日，天合公司向丙公司銷(xiāo)售一批c商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，天合公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31E1，天合公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的c商品貨款117萬(wàn)元。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)收賬款117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80
貸：庫(kù)存商品80
(4)12月1日，天合公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);天合公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。12月5日，天合公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，天合公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款585
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350
貸：庫(kù)存商品350
(5)12月1日，天合公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，天合公司于2012年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，天合公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。假定不考慮所得稅的影響。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款819
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600
貸：庫(kù)存商品600
要求：
(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。
(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”“盈余公積——法定盈余公積…應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。
(3)計(jì)算填列利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng))