長江公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或進口貨物適用的增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。2×15年年初"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為320萬元，"遞延所得稅負債"科目余額為0，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提A產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2×15年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2×15年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：（1）2×15年12月8日，長江公司向甲公司銷售W產(chǎn)品300萬件，不含稅銷售價格為1800萬元，成本1200萬元；合同約定，甲公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2×15年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
（2）2×15年3月31日，長江公司將一棟寫字樓對外出租并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，同日該寫字樓的公允價值為7000萬元。該寫字樓系2×10年12月30日購入，取得時成本為8000萬元，會計和稅法均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為0。2×15年12月31日，該寫字樓公允價值為8000萬元。
（3）2×15年1月1日，長江公司以509.66萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期，到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。
（4）2×15年度，長江公司發(fā)生廣告費9000萬元。公司當年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
（5）2×15年度，長江公司因銷售A產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用180萬元。
（6）2×15年度，長江公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余下部分預(yù)計在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（7）2×15年1月8日以增發(fā)市場價值為1400萬元的本公司普通股為對價購入黃河公司100%的凈資產(chǎn)進行吸收合并，長江公司與黃河公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且黃河公司原股東選擇進行免稅處理。購買日黃河公司各項不包括遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為1200萬元和1000萬元。2×15年12月31日，經(jīng)減值測試，商譽未發(fā)生減值。長江公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：（1）分項確認計量長江公司2×15年上述資產(chǎn)、負債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)及其產(chǎn)生的暫時性差異。
（2）計算長江公司2×15年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
（3）計算長江公司2×15年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的發(fā)生額，遞延所得稅費用和所得稅費用。
（4）計算長江公司2×15年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負債余額。
（5）編制長江公司2×15年確認應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用相關(guān)的會計分錄。

長江股份有限公司（以下簡稱長江公司）為上市公司，自2×14年以來發(fā)生了下列有關(guān)事項：（1）長江公司2×14年1月1日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，另支付交易費用3萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長江公司于1月10日收到該現(xiàn)金股利。長江公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認的初始成本為843萬元，確認應(yīng)收股利20萬元。2×14年12月31日，該股票的公允價值為900萬元，長江公司將公允價值變動計入公允價值變動損益，其金額為57萬元。2×15年1月1日，鑒于市場行情大幅下跌，長江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
（2）2×14年1月1日，長江公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2045.50萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2×14年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，于每年1月5日支付上一年度利息。票面年利率為5%，實際年利率為4%。長江公司將該債券作為持有至到期投資核算。長江公司購入債券時確認的持有至到期投資的入賬價值為2055.50萬元，年末確認的利息收入為100萬元，計入了投資收益。
（3）長江公司2×14年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10862.10萬元，款項已存入銀行，另支付發(fā)行費用200萬元。長江公司發(fā)行債券時，應(yīng)付債券的初始確認金額為10662.10萬元，2×14年年末計算的應(yīng)付利息和利息費用為1000萬元。
（4）長江公司2×14年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。長江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬元計入了股本，將溢價收入2000萬元計入了資本公積（股本溢價），將發(fā)行費用240萬元沖減了資本公積（股本溢價）。
（5）長江公司于2×14年9月1日從證券市場上購入A上市公司股票1000萬股，每股市價10元，購買價格10000萬元，另外支付傭金、稅金共計30萬元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。長江公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬元，將交易費用30萬元計入管理費用。
（6）2×14年9月6日，長江公司以每股8元的價格自二級市場購入W公司股票120萬股，支付價款960萬元，另支付相關(guān)交易費用3萬元。長江公司將其購入的W公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2×14年12月31日，W公司股票的市場價格為每股9元。2×15年12月31日，W公司股票的市場價格為每股5元，長江公司預(yù)計W公司股票的市場價格將持續(xù)下跌。2×16年12月31日，W公司股票的市場價格為每股6元。長江公司2×15年12月31日確認資產(chǎn)減值損失363萬元，2×16年12月31日轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失120萬元。
要求：逐項分析、判斷并指出長江公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會計處理。

A公司是一家A股上市公司，母公司為P公司。A公司2×14年發(fā)生如下交易和事項：（1）2×14年7月1日，A公司以現(xiàn)金8億元向母公司P公司購入其所持有的C公司的全部股權(quán)，并在個別財務(wù)報表中將其全額計入對C公司的長期股權(quán)投資。2×14年7月1日（股權(quán)收購?fù)瓿扇眨?，C公司凈資產(chǎn)賬面價值為6億元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7億元，相對于集團最終控制方而言的賬面價值為8億元，P公司合并C公司合并報表中產(chǎn)生的商譽為1億元，商譽未發(fā)生減值。
（2）2×14年12月31日，A公司以現(xiàn)金900萬元將其所持E公司（系2×13年以現(xiàn)金出資2000萬元設(shè)立的全資子公司）的40%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給Z公司，當日E公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元，A公司所持E公司剩余60%股權(quán)的公允價值為1500萬元。2×14年12月31日，A公司和Z公司分別向E公司委派了1名董事（E公司董事會共2名董事）。根據(jù)E公司變更后的章程，E公司所有重大財務(wù)和經(jīng)營決策須經(jīng)全體董事一致同意方可通過。E公司2×13年實現(xiàn)凈利潤200萬元，2×14年發(fā)生凈虧損50萬元，除按凈利潤的10%提取法定盈余公積外，E公司于2×13年和2×14年均未進行利潤分配，并且除凈損益的影響外，E公司也無其他所有者權(quán)益的變動。2×13年和2×14年A公司與E公司沒有發(fā)生任何內(nèi)部交易。
（3）A公司于2×14年12月30日將其所持聯(lián)營企業(yè)（甲公司）股權(quán)的50%對外出售，所得價款1950萬元收存銀行，同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。A公司出售甲公司股權(quán)后持有甲公司15%的股權(quán)，對甲公司不再具有重大影響。剩余投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，出售當日其公允價值為1955萬元。A公司所持甲公司30%股權(quán)系2×11年1月2日購入，初始投資成本為2500萬元。投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。2×14年12月31日，按A公司取得甲公司投資日確定的甲公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值持續(xù)計算的甲公司凈資產(chǎn)為12500萬元，其中：實現(xiàn)凈利潤4000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升500萬元。
（4）2×14年1月1日，A公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對外出售，取得價款8000萬元。出售投資當日，乙公司自A公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當納入A公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項交易后，A公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。乙公司90%股權(quán)系A(chǔ)公司2×12年1月10日取得，成本為21000萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的控股合并。
（5）A公司原持有丙公司60%的股權(quán)（對丙公司能夠?qū)嵤┛刂疲?，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準備。2×14年12月31日，A公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資的90%出售給某企業(yè)，出售取得價款6000萬元。丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為12000萬元。在出售持有的丙公司股權(quán)投資的90%后，A公司對丙公司的持股比例下降為6%（其公允價值為670萬元），喪失了對丙公司的控制權(quán)，并將剩余投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。A公司取得丙公司60%股權(quán)時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值（等于賬面價值）為9500萬元。從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使其他綜合收益增加200萬元。
（6）A公司于2×14年1月31日以1700萬元的現(xiàn)金向M公司（非關(guān)聯(lián)公司）購買其全資子公司-N公司的全部股權(quán)。2×14年1月31日（購買日），N公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為900萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1650萬元。此外，A公司與M公司約定，若N公司2×14年凈利潤達到預(yù)定目標，A公司需向M公司追加支付現(xiàn)金200萬元。該或有對價于購買日的公允價值為120萬元。
（7）其他有關(guān)資料：①A公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積后不再分配；②甲公司有充足的資本公積（股本溢價）金額；③本題不考慮稅費及其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1），編制A公司取得C公司全部股權(quán)的會計分錄。
（2）根據(jù)資料（2），編制A公司2×14年12月31日個別報表中與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，計算A公司2×14年合并報表中確認的處置投資收益并編制相關(guān)會計分錄。
（3）根據(jù)資料（3）：①計算A公司對甲公司投資于出售日前的賬面價值；②編制A公司出售甲公司股權(quán)相關(guān)的會計分錄；③編制剩余投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄；④計算A公司2×14年12月31日因出售甲公司股權(quán)及剩余股權(quán)轉(zhuǎn)換可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益。
（4）根據(jù)資料（4），計算下列項目金額：①A公司2×14年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益；②A公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；③A公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益；④合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽。
（5）根據(jù)資料（5），計算下列項目：①A公司2×14年個別報表中應(yīng)確認的投資收益：②合并財務(wù)報表中因處置該項投資應(yīng)確認的投資收益。
（6）根據(jù)資料（6），就A公司如何計算其于2×14年1月31日合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)確認的商譽金額提出分析意見。

A公司主要從事工程機械的生產(chǎn)和銷售，是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司內(nèi)部審計人員對2×14年度財務(wù)報表審計時，注意到下列事項：（1）2×14年8月1日，A公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，總價（不含增值稅）為200萬元，增值稅稅額為34萬元；A公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當日支付全部款項；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品，2×14年8月5日，A公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時，收到丁公司支付的款項234萬元。該批C商品的成本為120萬元。由于C商品系初次銷售，A公司無法可靠估計退貨的可能性。A公司對上述交易或事項的會計處理為：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：庫存商品120
（2）根據(jù)董事會的決議，A公司于2×14年12月31日與W公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂一項不可撤銷的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于2×15年2月向W公司交付一臺舊設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價格為200萬元。該設(shè)備賬面原值為350萬元，截至2×14年12月31日已累計計提折舊200萬元，未計提減值準備。A公司預(yù)計交付該設(shè)備還將發(fā)生運雜費等處置費用10萬元，A公司于2×14年12月31日將該設(shè)備賬面價值調(diào)整至190萬元（調(diào)增固定資產(chǎn)賬面價值并計入資本公積），并自該日起不再計提折舊。
（3）根據(jù)固定資產(chǎn)的實際使用情況，A公司于2×14年度將部分電腦設(shè)備的折舊年限縮短為3年，同時將部分機器設(shè)備折舊方法從年限平均法改為雙倍余額遞減法。A公司對于上述變更均采用未來適用法進行會計處理。
（4）A公司于若干年前購入一項權(quán)益工具投資并一直持有，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，并已在2×14年前對其確認100萬元的減值損失。2×14年年末，該權(quán)益工具投資的公允價值回升并超過其初始投資成本，因此，A公司轉(zhuǎn)回了原先對該可供出售權(quán)益工具投資確認的100萬元減值損失并計入2×14年損益。
（5）A公司于2×14年年初從債券二級市場購入某企業(yè)可上市流通的企業(yè)債券。因為有明確意圖且有能力將該債券持有至到期，A公司將其作為持有至到期投資核算。2×14年年末，發(fā)行債券的企業(yè)財務(wù)狀況良好，但A公司預(yù)計2×15年宏觀經(jīng)濟走勢將對該發(fā)行債券企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。因此，針對上述持有至到期投資，A公司對該預(yù)期未來事項可能導(dǎo)致的損失于2×14年年末確認了減值損失200萬元。
（6）2×14年2月1日，A公司停止自用一棟辦公樓，并與Y公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂租賃協(xié)議，將其租賃給Y公司使用，租賃期開始日為2×14年2月1日。2×14年2月1日，A公司將該辦公樓從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。該辦公樓2×14年2月1日的賬面價值為800萬元，公允價值為1000萬元，2×14年12月31日的公允價值為1100萬元。2×14年12月31日，A公司將上述辦公樓列示為投資性房地產(chǎn)1100萬元，并在2×14年度損益中確認300萬元公允價值變動損益（投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益）。（7）A公司2×14年1月初向W公司（非關(guān)聯(lián)公司）銷售一批產(chǎn)品，并在應(yīng)收賬款中相應(yīng)確認了一筆應(yīng)收W公司的款項800萬元。在此之后，由于W公司財務(wù)發(fā)生困難，一直無法支付該款項，A公司已經(jīng)對該應(yīng)收款項計提壞賬準備400萬元。2×14年10月1日，經(jīng)與W公司協(xié)商，A公司同意W公司以其生產(chǎn)的一批鋼材償還上述債務(wù)。該批鋼材的公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元，成本為400萬元。A公司將鋼材作為原材料核算。假定不考慮所得稅及其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項判斷A公司會計處理是否正確，并說明理由。若不正確，編制更正的會計分錄（有關(guān)差錯按當期差錯進行處理，不考慮損益結(jié)轉(zhuǎn)問題）。
（2）根據(jù)資料（7），分別編制A公司和W公司債務(wù)重組日的會計分錄。

長江上市公司（以下簡稱長江公司）擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2×08年1月投產(chǎn)，至2×14年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽組成的乙生產(chǎn)線（2×13年吸收合并形成的）專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。
（1）產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長江公司于2×08年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設(shè)備B系長江公司于2×07年12月10日購入，原價2800萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長江公司于2×07年12月16日購入，原價400萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為零，均采用年限平均法計提折舊。③包裝機W系長江公司于2×07年12月18日購入，原價360萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品甲）進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
（2）2×14年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2×14年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。①2×14年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為210萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用10萬元，無法確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費用后的凈額和預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為125萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為5萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。②長江公司管理層2×14年年末批準的財務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（2×15年和2×16年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當年收款90%，余下10%于下年收回，2×17年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2×15年和2×16年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當年支付80%，余下20%于下年支付，2×17年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2×14年12月31日前的交易）：③長江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
（3）2×14年，市場上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，乙產(chǎn)品市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2×14年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)乙產(chǎn)品有關(guān)的資產(chǎn)進行減值測試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。
（4）某項總部資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）在合理和一致基礎(chǔ)上分攤到甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價值均為50萬元。（5）其他有關(guān)資料：①長江公司與生產(chǎn)甲和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2×14年以前未發(fā)生減值。②長江公司不存在可分攤至甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽價值。③本題中有關(guān)事項均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及增值稅和所得稅的影響。
要求：（1）判斷長江公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說明理由。
（2）計算甲生產(chǎn)線2×16年現(xiàn)金凈流量。
（3）計算甲生產(chǎn)線2×14年12月31日預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
（4）計算包裝機W在2×14年12月31日的可收回金額。
（5）計算2×14年12月31日計提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價值。
（6）計算2×14年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽應(yīng)計提的減值準備。
（7）計算2×14年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備。

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積，根據(jù)2×14年12月20日董事會決議，對2×15年會計處理做了以下變更：（1）由于先進技術(shù)被采用，從2×15年1月1日將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至7年，變更前A生產(chǎn)線原值800萬元，預(yù)計凈殘值為零，已經(jīng)使用3年，采用年限平均法計提折舊，縮短其使用年限后，該生產(chǎn)線的預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。假設(shè)原折舊方方法、使用年限和凈殘值與稅法一致。假定相關(guān)資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已出售。
（2）預(yù)計產(chǎn)品面臨轉(zhuǎn)型，從2×15年1月1日將B生產(chǎn)線由年限平均法改為加速折舊法，并將使用年限縮短為6年，變更前B生產(chǎn)線原值1100萬元，預(yù)計凈殘值100萬元，預(yù)計使用年限為10年，已經(jīng)使用2年。根據(jù)董事會決議，B生產(chǎn)線在剩余使用年限內(nèi)改用雙倍余額遞減法計提折舊。假設(shè)B生產(chǎn)線原折舊方法、使用年限和凈殘值與稅法一致。假定相關(guān)資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已出售。
（3）從2×15年1月1日將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的4%，提高的原因是公司產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)波動，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生出現(xiàn)較大差異，假設(shè)甲公司規(guī)定期末預(yù)計保修費用的余額不得出現(xiàn)負值，2×14年年末預(yù)計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現(xiàn)的銷售收入為10000萬元；實際發(fā)生保修費用300萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應(yīng)納稅所得額中扣除。（4）2×12年1月1日，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續(xù)計量。2×15年1月1日，甲公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式計量的條件，甲公司決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續(xù)計量。當日，該寫字樓的原價為9000萬元，已計提折舊270萬元，賬面價值為8730萬元，公允價值為9500萬元。假設(shè)原折舊方案與稅法一致。
（5）2×15年7月1日，甲公司對W公司的一項長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整，假定該項投資不考慮遞延所得稅的調(diào)整。該投資系甲公司分兩次取得。甲公司于2×13年2月取得W公司10%的股權(quán)，成本為900萬元，取得時W公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8400萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。甲公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×14年1月1日，甲公司又以1800萬元取得W公司12%的股權(quán)，當日W公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為12000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照W公司章程規(guī)定，甲公司能夠派人參與W公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。2×14年1月1日甲公司對原10%投資調(diào)整后的賬面價值為1260萬元，該部分投資在該日的公允價值為1500萬元。
要求：（1）根據(jù)資料（1）至（3），分別確定：①產(chǎn)生暫時性差異的類型及金額；②對2×15年凈利潤的影響。
（2）根據(jù)資料（4）和（5），分別計算會計政策變更對2×15年年初未分配利潤的調(diào)整數(shù)。

甲股份有限公司（以下簡稱"甲公司"）是一家上市公司。2015年1月1日，甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方處取得了乙股份有限公司（以下簡稱"乙公司"）80%的股權(quán)，于同日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價值為3元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。
（1）乙公司2015年1月1日（購買日）資產(chǎn)負債表有關(guān)項目信息列示如下：①股東權(quán)益賬面價值總額為32000萬元。其中：股本為20000萬元，資本公積為7000萬元，其他綜合收益為1000萬元，盈余公積為1200萬元，未分配利潤為2800萬元。②存貨的賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估的公允價值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價值為21000萬元，經(jīng)評估的公允價值為25000萬元，固定資產(chǎn)評估增值為公司辦公樓增值，該辦公樓采用年限平均法計提折舊，剩余使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。
（2）2015年乙公司有關(guān)資料如下：①2015年實現(xiàn)凈利潤6000萬元，當年提取盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升增加其他綜合收益400萬元（已扣除所得稅影響）。②截至2015年12月31日，購買日發(fā)生評估增值的存貨已全部實現(xiàn)對外銷售。
（3）2015年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項如下：①截至2015年12月31日，甲公司個別資產(chǎn)負債表應(yīng)收賬款中有580萬元為應(yīng)收乙公司賬款，該應(yīng)收賬款賬面余額為600萬元，甲公司當年計提壞賬準備20萬元。乙公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款中列示應(yīng)付甲公司賬款600萬元。②2015年5月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為2000萬元（不含增值稅），商品銷售成本為1400萬元，乙公司以支票支付商品價款1400萬元，其余價款待商品售出后支付，乙公司購進的該批商品本期全部未實現(xiàn)對外銷售而形成期末存貨。2015年年末，乙公司對存貨進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該批商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至1900萬元。為此，乙公司2015年年末對該項存貨計提存貨跌價準備100萬元，并在其個別財務(wù)報表中列示。③2015年6月1日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價為1000萬元（不含增值稅），商品銷售成本為800萬元，甲公司以支票支付全款。甲公司購進該商品本期40%實現(xiàn)對外銷售。2015年年末，甲公司對剩余存貨進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該批商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至450萬元。為此，甲公司2015年年末對該項存貨計提存貨跌價準備150萬元，并在其個別財務(wù)報表中列示。④2015年6月20日，乙公司將其原值為2000萬元，賬面價值為1200萬元的某廠房，以2400萬元的價格出售給甲公司作為廠房使用，甲公司以支票支付全款。該廠房預(yù)計剩余使用年限為20年，無殘值。甲公司和乙公司均采用年限平均法對其計提折舊。假定不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。
要求：（1）編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會計分錄。
（2）編制購買日合并報表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。
（3）計算購買日應(yīng)確認的商譽。
（4）編制購買日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。
（5）編制2015年12月31日合并報表中調(diào)整子公司資產(chǎn)和負債的會計分錄。
（6）編制2015年12月31日合并報表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會計分錄。
（7）編制2015年度甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會計分錄。
（8）編制2015年12月31日合并報表中甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。

甲公司為上市公司，甲公司內(nèi)部審計部門在對其2014年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2014年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：2014年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2015年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品（不考慮銷售稅費）；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2014年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)A產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。甲公司2014年將收到的乙公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20
（2）甲公司從2013年1月起為售出產(chǎn)品提供"三包"服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責(zé)退換或免費提供修理。甲公司為C產(chǎn)品提供"三包"服務(wù)確認的預(yù)計負債在2014年年初賬面余額為8萬元，C產(chǎn)品已于2013年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的"三包"服務(wù)截止日期為2014年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2013年年底全部售出。2014年第四季度發(fā)生的C產(chǎn)品"三包"服務(wù)費用為5萬元（均為人工成本且尚未支付），2014年其他各季度均未發(fā)生"三包"服務(wù)費用。甲公司2014年會計處理如下：借：預(yù)計負債一產(chǎn)品質(zhì)量保證5貸：應(yīng)付職工薪酬5
（3）2014年9月30日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2014年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司為取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費合計2萬元（不考慮運費相關(guān)的增值稅）。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：庫存商品115應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）17壞賬準備20貸：應(yīng)收賬款150銀行存款2
（4）2014年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。重組協(xié)議約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，剩余債務(wù)延期一年，但附有條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2014年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：借：應(yīng)收賬款一債務(wù)重組100其他應(yīng)收款50壞賬準備60貸：應(yīng)收賬款200資產(chǎn)減值損失10
（5）甲公司于2014年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股股票價格為5元，另支付相關(guān)交易費用15萬元。2014年12月31日，該股票每股收盤價為6元。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)一成本5015貸：銀行存款5015借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動985貸：公允價值變動損益985
（6）甲公司于2014年5月10日購入丁公司股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)核算，每股股票價格為10元，另支付相關(guān)交易費用60萬元。2014年6月30日.該股票每股收盤價為9元，2014年9月30日，該股票每股收盤價為6元（跌幅較大且非暫時性），2014年12月31日，該股票每股收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：①2014年5月10日借：可供出售金融資產(chǎn)一成本20060貸：銀行存款20060②2014年6月30日借：其他綜合收益2060貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動2060③2014年9月30日借：資產(chǎn)減值損失6000貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動6000④2014年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動4000貸：資產(chǎn)減值損失4000
（7）經(jīng)董事會批準，甲公司2014年9月1日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項管理用專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元（不考慮處置費用），戊公司應(yīng)于2015年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2015年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司該管理用專利權(quán)系2009年9月達到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2014年9月1日簽訂銷售合同時未計提減值準備。2014年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：借：管理費用120貸：累計攤銷120
（8）2014年4月5日，甲公司從丙公司購入一項土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2014年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2014年12月31日，廠房仍在建造中。假定廠房在建期間土地使用權(quán)的攤銷計入在建工程，甲公司相關(guān)會計處理如下：借：無形資產(chǎn)1200貸：銀行存款1200借：管理費用12貸：累計攤銷12借：在建工程1188累計攤銷12貸：無形資產(chǎn)1200假定：有關(guān)差錯更正按當期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。
要求：逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。

甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2015年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：（1）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2015年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票由交易性金融資產(chǎn)重分類為長期股權(quán)投資，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2015年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計300萬股（占乙公司發(fā)行在外股份的0.1%），系2014年10月5日以每股10元的價格購入，購入時支付價款3000萬元，另支付相關(guān)交易費用9萬元，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。2014年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股9元。2015年12月31日，甲公司對持有的乙公司股票按照長期股權(quán)投資采用成本法進行后續(xù)計量。2015年12月31日，乙公司股票的市場價格為每股8元。
（2）為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響，從2015年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2012年12月31日建造完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為6000萬元。2015年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提折舊，并將其計入當期損益。在投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量的情況下，甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊，出租廠房自達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊，預(yù)計使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的情況下，甲公司出租廠房各年的公允價值如下：2012年12月31日為6000萬元；2013年12月31日為5600萬元；2014年12月31日為5000萬元：2015年1月1日為5000萬元；2015年12月31日為4500萬元。（3）甲公司于2013年1月1日向其200名管理人員每人授予10萬份股票期權(quán)，這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可以每股2元的價格購買10萬股甲公司股票，從而獲益。公司估計每份股票期權(quán)在授予日、2013年12月31日、2014年12月31日和2015年12月31日的公允價值分別為5元、4元、3元和2.5元。至2015年12月31日，沒有管理人員離開公司，公司估計至行權(quán)日也不會有管理人員離開公司。2013年和2014年甲公司均按授予日股票期權(quán)的公允價值確認了管理費用和資本公積。因股票期權(quán)的公允價值波動較大，甲公司2015年12月31日按2014年年末股票期權(quán)的公允價值追溯調(diào)整了2015年1月1日留存收益和資本公積的金額，2015年度按2015年12月31日的公允價值確認了當期管理費用和資本公積。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司2015年度對持有乙公司股票的相關(guān)會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司2015年度對投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。
（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司2015年的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

甲公司2010年度至2015年度發(fā)生的與一棟辦公樓有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，委托乙公司為其建造一棟辦公樓。合同約定，該辦公樓的總造價為5000萬元，建造期為12個月，甲公司于2010年1月1日向乙公司預(yù)付20%的工程款，7月1日和12月31日分別根據(jù)工程進度與乙公司進行工程款結(jié)算。
（2）2010年1月1日，為建造該辦公樓，甲公司從銀行借入專門借款2000萬元，期限為2年，合同年利率與實際年利率均為8%，每年利息于次年1月1日支付，到期一次還本。專門借款中尚未動用部分全部存入銀行，存款年利率為1%，假定甲公司每年年末計算利息費用，存貸款利息全年按360天計算，每月按30天計算。
（3）2010年1月1日，該辦公樓的建造活動正式開始，甲公司通過銀行向乙公司預(yù)付工程款1000萬元；7月1日，甲公司根據(jù)完工進度與乙公司結(jié)算上半年工程款2250萬元，扣除全部預(yù)付工程款后，余款以銀行存款支付給乙公司。
（4）2010年12月31日，該辦公樓如期完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當日投入使用，甲公司以銀行存款向乙公司支付工程款2750萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為155萬元，采用年限平均法計提折舊。稅法計提折舊方法、年限和殘值與會計相同。
（5）2013年11月，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，決定將該辦公樓停止自用，改為出租以獲取租金收益。2013年12月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協(xié)議，約定將該辦公樓以經(jīng)營租賃的方式租給丙公司，租賃期為2年，租賃期開始日為2013年12月31日，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2013年12月31日該辦公樓的公允價值為5100萬元。
（6）2014年12月31日，該辦公樓的公允價值為5200萬元。
（7）2015年12月31日，租賃合同到期，甲公司將該辦公樓以5300萬元的價格出售，款項已收存銀行。（8）超過專門借款的支出用甲公司自有資金支付，甲公司持有辦公樓期間未發(fā)生減值跡象，甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮除所得稅之外的其他相關(guān)稅費。
要求：（1）根據(jù)資料（3），編制甲公司2010年1月1日預(yù)付工程款和2010年7月1日與乙公司結(jié)算工程款的會計分錄。
（2）根據(jù)資料（1）至（4），計算甲公司2010年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。
（3）根據(jù)資料（4），計算甲公司2010年12月31日該辦公樓完工作為固定資產(chǎn)入賬的金額以及2011年度應(yīng)計提折舊的金額。
（4）根據(jù)資料（5），編制甲公司將該辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租的會計分錄（如有相關(guān)遞延所得稅需一并編制）。
（5）根據(jù)資料（6）編制甲公司2014年12月31日對該辦公樓進行期末計量及確認遞延所得稅的會計分錄。（6）根據(jù)資料（7），編制甲公司2015年12月31日出售辦公樓的會計分錄。（"投資性房地產(chǎn)"科目要求寫出二級明細科目）