問答題案例分析題:2000年,安然是美國最大的石油和天然氣企業(yè)之一,當(dāng)年的營業(yè)收入超過1000億美元,雇傭員工2萬人,是美國《財富500強》中的第7大企業(yè)。但就在2001年末,安然宣布第三季度發(fā)生6.4億美元的虧損,美國證監(jiān)會進行調(diào)查,發(fā)現(xiàn)安然以表外(投資合伙)形式,隱瞞了5億美元的債務(wù),亦發(fā)現(xiàn)該公司在1997年以來虛報利潤5.8億美元。在此同時,安然的股價暴跌,由2001年初時的80美元跌至80美分。同年12月,安然申請破產(chǎn)保護令,但在之前10個月內(nèi),公司卻因為股票價格超過預(yù)期目標(biāo)而向董事及高級管理人員發(fā)放了3.2億美元的紅利。安然事件發(fā)生后,在對其分析調(diào)查時發(fā)現(xiàn):安然的董事會及審計委員會均采取不干預(yù)監(jiān)控模式,沒有對安然的管理層實施有效的監(jiān)督,包括沒有查問他們所采用“投資合伙”的創(chuàng)新會計方法。事件發(fā)生之后,部分董事表示不太了解安然的財務(wù)狀況,也不太了解他們的期貨及期權(quán)的業(yè)務(wù)。由于安然重視短期的業(yè)績指標(biāo),管理層的薪酬亦與股票表現(xiàn)掛鉤,這誘發(fā)了管理層利用創(chuàng)新的會計方法做假,以贏取豐厚的獎金和紅利。雖然安然引用了非常先進的風(fēng)險量化方法監(jiān)控期貨風(fēng)險,但是營運風(fēng)險的內(nèi)部控制形同虛設(shè),管理高層常常藐視或推翻公司制定的內(nèi)控制度。這是最終導(dǎo)致安然倒閉的重要因素。要求:結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》回答:(1)簡述內(nèi)部控制的要素;(2)簡述常見的內(nèi)部控制活動的內(nèi)容;(3)簡述企業(yè)內(nèi)部控制評價的內(nèi)容;(4)簡述內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定程序;(5)簡述企業(yè)審計委員會與企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)系;(6)簡述內(nèi)部審計師的主要作用。
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