單項選擇題

甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。
甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費用是()。

A.-0.45萬元
B.0萬元
C.0.45萬元
D.-1.5萬元


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1.單項選擇題

甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。
甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%.至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更;甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。
甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是()。

A.0
B.4.2萬元
C.4.5萬元
D.6萬元

2.問答題

甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×7年至20×8年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：
(1)20×7年7月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款6000萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁有的一棟在建寫字樓及一項長期股權(quán)投資償付該項債務(wù);A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。
20×7年8月10日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計提的壞賬準(zhǔn)備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為1800萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為2200萬元;A公司該長期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計提的減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價值為2300萬元。
甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資，采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)建造。至20×8年1月1日累計新發(fā)生工程支出800萬元。20×8年1月1日，該寫字樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。
對于該寫字樓，甲公司與B公司于20×7年11月11日簽訂租賃合同，將該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自20×8年1月1日開始，租期為5年;年租金為240萬元，每年年底支付。甲公司預(yù)計該寫字樓的使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零。
20×8年12月31日，甲公司收到租金240萬元。同日，該寫字樓的公允價值為3200萬元。
(3)20×8年12月20日，甲公司與C公司簽訂長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓合同。根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同，甲公司將債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓給C公司，并向C公司支付補價200萬元，取得C公司一項土地使用權(quán)。
12月31日，甲公司以銀行存款向C公司支付200萬元補價;雙方辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。同日，甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2300萬元，公允價值為2000萬元;C公司土地使用權(quán)的公允價值為2200萬元。甲公司將取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。
(4)其他資料如下：
①假定甲公司投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。
②假定不考慮相關(guān)稅費影響。
要求：
(1)計算甲公司與A公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。
(2)計算A公司與甲公司債務(wù)重組過程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會計分錄。
(3)計算甲公司寫字樓在20×8年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益并編制相關(guān)會計分錄。
(4)編制甲公司20×8年收取寫字樓租金的相關(guān)會計分錄。
(5)計算甲公司轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會計分錄。
3.多項選擇題全面執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則體系的企業(yè)所編制的財務(wù)報表包括()。

A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動表
E.附注

4.多項選擇題以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是按照“資產(chǎn)”定義進行會計處理的方法有()。

A.生產(chǎn)經(jīng)營開始前發(fā)生的開辦費直接計入當(dāng)期管理費用
B.期末對外提供報告前，將待處理財產(chǎn)損失予以轉(zhuǎn)銷
C.計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨，將其賬面價值一次轉(zhuǎn)入損益
E.已不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，將其賬面價值一次轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外支出

5.多項選擇題下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項中，不違背可比性要求的有()。

A.由于本年利潤計劃完成情況不佳，決定暫停無形資產(chǎn)的攤銷
B.鑒于2007年開始執(zhí)行新準(zhǔn)則，將發(fā)出存貨計價方法由后進先出法改為先進先出法
C.由于固定資產(chǎn)購建完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費用由資本化改變?yōu)橘M用化核算
D.某項專利技術(shù)已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，將其賬面價值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外支出
E.如果固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生了重大改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

6.多項選擇題下列有關(guān)會計主體的說法中正確的有()。

A.法律主體一定是會計主體
B.基金管理公司管理的證券投資基金，也可以成為會計主體
C.對于擁有子公司的母公司來說，企業(yè)集團應(yīng)作為一個會計主體來編制財務(wù)報表
D.會計主體一定是法律主體
E.分公司和子公司一樣都是法律主體，也是會計主體

7.多項選擇題下列各項會計處理，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式的會計信息質(zhì)量要求的有()。

A.對某企業(yè)投資占其表決權(quán)資本的40%，根據(jù)章程或協(xié)議，投資企業(yè)有權(quán)控制被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策，故采用成本法核算長期股權(quán)投資
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)進行核算
C.售后租回交易形成經(jīng)營租賃，在沒有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價值達成時，售價高于公允價值的差額應(yīng)該予以遞延計入遞延收益科目
D.商品售后回購，其回購價格在確定的情況下，不確認(rèn)商品銷售收入
E.商品售后回購，其回購價格是按照回購時的市場價格確定的，應(yīng)該確認(rèn)商品銷售收入

8.多項選擇題下列各項中，體現(xiàn)會計核算謹(jǐn)慎性質(zhì)量要求的有()。

A.將融資租入固定資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)核算
B.采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊
C.對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備
D.將長期借款利息予以資本化
E.對存貨計提跌價準(zhǔn)備

9.多項選擇題我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有()。

A.或有事項確認(rèn)負(fù)債、資產(chǎn)條件的差異
B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法
C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
D.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量
E.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

10.多項選擇題下列各項中，屬于利得或損失的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動
B.處置無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
C.處置金融資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換,換出存貨的賬面價值低于其公允價值的差額
E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益