問答題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為200萬元,明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為10萬元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了銀行及應(yīng)收賬款函證程序,相關(guān)審計(jì)工作底稿的部分內(nèi)容摘錄如下:


審計(jì)說明:
(1)對(duì)甲公司2017年12月31日有往來余額的銀行賬戶實(shí)施函證程序。
(2)甲公司為該銀行重要客戶,有業(yè)務(wù)專員上門辦理各類業(yè)務(wù)。2018年2月18日,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師存甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理陪同下將函證交予上門辦理業(yè)務(wù)的銀行業(yè)務(wù)專員。銀行業(yè)務(wù)專員當(dāng)場(chǎng)蓋章回函。函證結(jié)果滿意。
(3)差異金額3萬元,小于明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值,無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(4)該賬戶已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,不存在風(fēng)險(xiǎn),選取另一樣本實(shí)施函證。
(5)詢證函被退回,原因?yàn)?ldquo;原址查無此企業(yè)”。已實(shí)施替代程序,未發(fā)現(xiàn)差異。
(6)未收到回函,已與客戶財(cái)務(wù)人員電話確認(rèn)余額,無須實(shí)施替代程序。

針對(duì)上述審計(jì)說明第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。

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1.問答題

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2015年2月2日,審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),2月3日,審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施了監(jiān)盤,并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對(duì),未發(fā)現(xiàn)差異。
(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單完整性存有疑慮,審計(jì)項(xiàng)目組前往當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行查詢并打印了甲公司已開立銀行結(jié)算賬戶清單,結(jié)果滿意。
(3)因?qū)坠咎峁┑你y行賬單的真實(shí)性存有疑慮,審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對(duì)賬單,并現(xiàn)場(chǎng)觀察了對(duì)賬單的打印過程,未發(fā)現(xiàn)異常。
(4)審計(jì)項(xiàng)目組未對(duì)年末余額小于10萬元的銀行賬戶實(shí)施函證,這些賬戶年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性,審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對(duì)賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表,結(jié)果滿意。
(5)針對(duì)年末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中企業(yè)已開支票銀行尚未扣款的調(diào)節(jié)項(xiàng),審計(jì)項(xiàng)目組通過檢查相關(guān)的支票存根和記賬憑證予以確認(rèn)。
(6)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)×銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同,甲公司管理層解釋×銀行于2014年中變更了印章樣式,并提供了×銀行的收款回單,審計(jì)項(xiàng)目組通過對(duì)比印章樣式認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),提出改進(jìn)建議。
5.多項(xiàng)選擇題針對(duì)被審計(jì)單位的定期存款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序包括()

A.向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并評(píng)估其合理性
B.對(duì)未質(zhì)押的定期存款,需核對(duì)存款人、金額、期限
C.結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)測(cè)算利息收入的合理性,判斷是否存在體外資金循環(huán)的情形
D.對(duì)于為他人擔(dān)保的定期存單,關(guān)注擔(dān)保是否逾期

6.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查被審計(jì)單位的銀行存款時(shí),通過向被審計(jì)單位的開戶銀行發(fā)函詢證,可以證實(shí)被審計(jì)單位銀行存款的()

A.銀行存款的存入時(shí)間
B.有息賬戶的利率
C.銀行借款的條件
D.銀行借款的到期時(shí)間

7.多項(xiàng)選擇題在下列各項(xiàng)中,使得被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單余額的有()

A.被審計(jì)單位開出支票,對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)
B.銀行誤將其他公司的存款記人被審計(jì)單位業(yè)銀行存款賬戶
C.銀行代扣水電費(fèi),被審計(jì)單位尚未接到通知
D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng),企業(yè)尚未收到通知

8.多項(xiàng)選擇題為查明被審計(jì)單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化的違法行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列()兩項(xiàng)針對(duì)性程序。

A.編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表,檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出
B.檢查被審計(jì)單位未付票據(jù)清單有記錄但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無記錄的未付票據(jù)
C.追查截止日期銀行對(duì)賬單已收、被審計(jì)單位未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來源
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額

9.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單主要包括()

A.對(duì)已質(zhì)押的定期存款,應(yīng)檢查定期存單,并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì),同時(shí)關(guān)注定期存單對(duì)應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬
B.對(duì)未質(zhì)押的定期存款,應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件
C.對(duì)審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款,應(yīng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證、銀行對(duì)賬單和定期存款復(fù)印件
D.函證開戶銀行

10.多項(xiàng)選擇題注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中,正確的有()

A.以被審計(jì)企業(yè)的名義寄發(fā)銀行詢證函
B.除零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶以外.必須對(duì)被審計(jì)企業(yè)所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
C.由被審計(jì)企業(yè)代為填寫銀行詢證函后.交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收
D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

最新試題

被審計(jì)單位采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人虛構(gòu)采購(gòu)原材料交易,并以銀行存款支付虛構(gòu)的原材料款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)選擇實(shí)施下列()程序。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

被審計(jì)企業(yè)2017年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付,銀行未付”調(diào)節(jié)項(xiàng),其內(nèi)容為以支票支付賒購(gòu)材料款。下列審計(jì)程序中,能為該調(diào)節(jié)項(xiàng)提供審計(jì)證據(jù)的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)N公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在貨幣資金審計(jì)過程中,2018年3月5日對(duì)N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后,確認(rèn)實(shí)有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日賬面庫(kù)存現(xiàn)金余額為2000元,3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬,其中收入金額為3000元、支出金額為4000元,2018年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元,則推斷2017年12月31日庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為()元。

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

在下列各項(xiàng)中,使得被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單余額的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

針對(duì)被審計(jì)單位的定期存款,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序包括()

題型:多項(xiàng)選擇題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。被審計(jì)單位編制的2017年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng),其中包括被審計(jì)單位已付而銀行未付的材料采購(gòu)款100000元。以下審計(jì)程序中,可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)被審計(jì)單位的貨幣資金實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。以下審計(jì)程序中,屬于實(shí)質(zhì)性程序的是()

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處,并提出改進(jìn)建議。

題型:?jiǎn)柎痤}

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近2017年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬,最有效的審計(jì)程序是()

題型:?jiǎn)雾?xiàng)選擇題