甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。（1）自2月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬(wàn)元，其中研究階段發(fā)生支出220萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬(wàn)元，符合資本化條件后的支出為400萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至20×4年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
（2）4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。20×4年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬(wàn)元，至租賃期開始日已累計(jì)計(jì)提折舊1280萬(wàn)元，月折舊額32萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
（3）6月1日，自公開市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款2000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該公允價(jià)值變動(dòng)為暫時(shí)性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
（4）12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬(wàn)元。20×4年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)售價(jià)減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。
（5）20×4年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元，甲公司年度銷售收入9800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：（1）根據(jù)資料（1），針對(duì)甲公司20×4年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出作出會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)資料（2），計(jì)算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額，判斷該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額并說(shuō)明如何核算。
（3）根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司20×4年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。
（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司于20×4年末對(duì)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說(shuō)明確定可收回金額的原則。
（5）計(jì)算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

綜合題：甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱"甲公司"為一家多元化銷售公司，適用的增值稅稅率為17%。2012年度該公司發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)（除特別說(shuō)明外，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅）。（1）甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在甲公司交付商品前預(yù)付合同價(jià)款的20%，其余價(jià)款在甲公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。
（2）甲公司本年度銷售給B企業(yè)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備系甲公司自產(chǎn)。銷售價(jià)款為80萬(wàn)元，甲公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票（無(wú)息票據(jù)），商業(yè)匯票期限為5個(gè)月，到期日為次年4月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)甲公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
（3）甲公司于本年年初采用分期收款方式向C公司出售大型設(shè)備一套，該設(shè)備為甲公司存貨，合同約定價(jià)格為100萬(wàn)元，分5年于當(dāng)年起每年年術(shù)分別收取20萬(wàn)元，該套設(shè)備成本為75萬(wàn)元，如果購(gòu)貨方在銷售當(dāng)日付款只需支付80萬(wàn)元。假定在合同約定的收款日期，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
（4）甲公司11月25日銷售給D企業(yè)一批貨物，貨物售價(jià)為80萬(wàn)元，成本為55萬(wàn)元，考慮到D企業(yè)是多年的老客戶了，甲公司給予D企業(yè)10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日開具了增值稅專用發(fā)票?？紤]到該批貨物為甲公司的新產(chǎn)品，性能可能不穩(wěn)定，因此雙方簽訂了一項(xiàng)補(bǔ)充條款，約定售出后3個(gè)月內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可以退貨，退貨期滿支付貨款。因該批商品為新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)退貨率，至年末該批商品退回10%，對(duì)方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）2012年1月1日，針對(duì)其經(jīng)營(yíng)的各類產(chǎn)品，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該項(xiàng)計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分（每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元）購(gòu)買甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過(guò)期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品的價(jià)稅合計(jì)金額為70000萬(wàn)元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品，下同），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)70000萬(wàn)分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)36000萬(wàn)分。2012年末，甲公司估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%被使用。假定甲公司所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
要求：（1）根據(jù)資料（1）和（2），分別簡(jiǎn)述甲公司的收入確認(rèn)原則。
（2）根據(jù)資料（3）和（4），分別判斷甲公司2012年度是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說(shuō)明判斷依據(jù)。如果甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算其收入金額。
（3）根據(jù)資料（5），計(jì)算甲公司2012年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入，以及因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。發(fā)生的相關(guān)交易資料如下。（1）2009年12月1日甲公司召開臨時(shí)股東大會(huì)，本次會(huì)議以記名投票方式審議通過(guò)了《關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的議案》，同意于2010年1月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本、分期付息（次年1月1日支付上年度利息）、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，款項(xiàng)于發(fā)行當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按債券面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。［（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］
（2）乙造船企業(yè)承接了甲公司該船舶制造項(xiàng)目，與甲公司簽訂了總金額為5000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，至2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素影響，預(yù)計(jì)工程總成本上升至5200萬(wàn)元。乙企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲公司同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅的影響。乙企業(yè)建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示：
（3）經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月9日甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元（其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元）。5月28日甲公司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
（4）甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在2010年資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。
要求（答案以萬(wàn)元為單位，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：（1）計(jì)算甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份與權(quán)益成份的公允價(jià)值。
（2）計(jì)算甲公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額。
（3）假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該事項(xiàng)對(duì)甲公司所有者權(quán)益的影響。
（4）分析判斷建造合同業(yè)務(wù)中，影響乙企業(yè)利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目的因素有哪些，并計(jì)算2010年和2011年利潤(rùn)表中"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)"項(xiàng)目的金額（假設(shè)乙企業(yè)除此業(yè)務(wù)外當(dāng)期未發(fā)生其他業(yè)務(wù)）。

甲公司為一家大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司，2×15年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2×15年3月31日，甲公司與境外A公司的某股東簽訂股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司以110000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)A公司股份的80%；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為120000萬(wàn)元（考慮所得稅后），賬面價(jià)值為110000萬(wàn)元。6月30日，甲公司支付了收購(gòu)款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對(duì)A公司的控制權(quán)，當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為135000萬(wàn)元（考慮所得稅后），賬面價(jià)值為125000萬(wàn)元。收購(gòu)前，甲公司與A公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司與A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。
（2）2×15年7月31日，甲公司向其在西部地區(qū)注冊(cè)的控股子公司B公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為10000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1700萬(wàn)元，銷售成本為8000萬(wàn)元；至12月31日，全部貨款未收到，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備600萬(wàn)元。B公司將該批商品作為存貨管理，并在2×15年累計(jì)對(duì)外銷售了其中的60%，取得銷售收入5800萬(wàn)元；12月31日，B公司為尚未銷售的存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。
（3）2×15年10月1日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為2800萬(wàn)元，累計(jì)攤銷1600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1500萬(wàn)元；B公司換入專利權(quán)（符合稅法規(guī)定的免稅條件）作為管理用無(wú)形資產(chǎn)，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。B公司用于交換的產(chǎn)品成本為1300萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅238萬(wàn)元。甲公司另支付了138萬(wàn)元給B公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末對(duì)外出售80%。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。
（4）甲公司持有C公司有表決權(quán)股份的20%，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。2×15年11月，甲公司將其賬面價(jià)值為600萬(wàn)元的商品以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給C公司，C公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，兩者在以前期間未發(fā)生過(guò)內(nèi)部交易。C公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，假定在確認(rèn)投資收益時(shí)不考慮所得稅影響。
（5）甲公司還開展了以下股權(quán)投資業(yè)務(wù)，且已經(jīng)完成所有相關(guān)手續(xù)。①2×15年10月31日，甲公司的兩個(gè)子公司與境外D公司三方簽訂投資協(xié)議，約定甲公司的兩個(gè)子公司分別投資20000萬(wàn)元和10000萬(wàn)元，D公司投資10000萬(wàn)元，在境外設(shè)立合資企業(yè)E公司從事煤炭資源開發(fā)業(yè)務(wù)。甲公司通過(guò)其兩個(gè)子公司向E公司董事會(huì)委派7名董事中的4名董事。按照E公司注冊(cè)地政府相關(guān)規(guī)定，D公司能夠有權(quán)利主導(dǎo)E公司的相關(guān)活動(dòng)并獲得可變回報(bào)。②2×15年11月30日，甲公司以現(xiàn)金50000萬(wàn)元取得F公司有表決權(quán)股份的40%，F(xiàn)公司章程規(guī)定，其控制權(quán)需經(jīng)占50%以上股份的股權(quán)代表決定。12月10日，甲公司與F公司另一股東簽訂股權(quán)委托管理協(xié)議，受委托管理該股東所持F公司25%股份，并取得相應(yīng)的表決權(quán)。本題上述各公司均為獨(dú)立的納稅主體，除B公司適用的所得稅稅率為15%外，其他各公司適用的所得稅稅率均為25%。除題中條件外，不考慮營(yíng)改增等其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司收購(gòu)A公司股份是否屬于企業(yè)合并，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如果屬于企業(yè)合并，判斷屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并，同時(shí)指出合并日（或購(gòu)買日），并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（2）根據(jù)資料（1），確定甲公司在合并日（購(gòu)買日）對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；計(jì)算甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。
（3）根據(jù)資料（2）和（3），編制2×15年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中甲公司與B公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2×15年度個(gè)別利潤(rùn)表中對(duì)C公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（5）根據(jù)資料（5），分別判斷甲公司是否應(yīng)將E公司、F公司納入其合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，并分別說(shuō)明理由。

長(zhǎng)江公司2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×15年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，內(nèi)部審計(jì)人員2×15年1月份在對(duì)2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過(guò)程中，注意到下列事項(xiàng)：（1）2×14年1月10日，長(zhǎng)江公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一辦公樓。合同約定，辦公樓總造價(jià)為4500萬(wàn)元，工期自2×14年1月10日起為期1年半。如果長(zhǎng)江公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款300萬(wàn)元。當(dāng)年，受原材料和人工成本上漲等因素影響，長(zhǎng)江公司實(shí)際發(fā)生建造成本4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本500萬(wàn)元，工程結(jié)算合同價(jià)款4000萬(wàn)元，實(shí)際收到價(jià)款3800萬(wàn)元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末，工程能否提前完工尚不確定。長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理：2×14年確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4320萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4500萬(wàn)元，并進(jìn)行了工程結(jié)算的會(huì)計(jì)處理。
（2）2×14年11月1日，長(zhǎng)江公司與M公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)入長(zhǎng)江公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為22.5萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司已于當(dāng)日收到M公司支付的款項(xiàng)。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為18萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定長(zhǎng)江公司于2×15年3月31日按回購(gòu)日的市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。長(zhǎng)江公司將此項(xiàng)交易額2250萬(wàn)元確認(rèn)為2×14年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1800萬(wàn)元，并計(jì)入利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。
（3）長(zhǎng)江公司自2×14年1月1日起，將某一管理用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的8年變更為13年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法。對(duì)上述變更，長(zhǎng)江公司無(wú)法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為3200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，截止2×14年1月1日，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司2×14年計(jì)提折舊200萬(wàn)元。
（4）2×14年6月30日，長(zhǎng)江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租賃期開始日為2×14年6月30日，租期為20年，年租金為1500萬(wàn)元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為20000萬(wàn)元，售價(jià)為24000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長(zhǎng)江公司將售價(jià)24000萬(wàn)元與賬面價(jià)值20000萬(wàn)元的差額4000萬(wàn)元直接計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入。長(zhǎng)江公司對(duì)辦公樓采用年限平均法計(jì)提了全年折舊，無(wú)殘值。
（5）長(zhǎng)江公司于2×14年1月1日購(gòu)入20套商品房，每套商品房購(gòu)入價(jià)為200萬(wàn)元，并以低于購(gòu)入價(jià)20%的價(jià)格出售給20名公司高級(jí)管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員自2×14年1月1日起至少為公司服務(wù)10年。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入價(jià)4000萬(wàn)元與售價(jià)3200萬(wàn)元的差額800萬(wàn)元直接計(jì)入2×14年管理費(fèi)用。
（6）長(zhǎng)江公司2×14年12月31日購(gòu)入認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬(wàn)元，債券期限為2年，票面年利率為1.5%，準(zhǔn)備持有至到期，當(dāng)日認(rèn)股權(quán)證公允價(jià)值為200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司購(gòu)買該項(xiàng)分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券支付價(jià)款2200萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付的全部款項(xiàng)全部記入"持有至到期投資"科目。假定不考慮所得稅等因素的影響。
要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)判斷長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄（均按當(dāng)期事項(xiàng)更正，不需要考慮對(duì)損益的結(jié)轉(zhuǎn)）。
（2）計(jì)算上述資料對(duì)長(zhǎng)江公司2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額的調(diào)整金額（減少數(shù)以"一"表示）。

長(zhǎng)江公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售或進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×15年年初"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為320萬(wàn)元，"遞延所得稅負(fù)債"科目余額為0，其中：因上年職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元，因計(jì)提A產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬(wàn)元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬(wàn)元。該公司2×15年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9800萬(wàn)元，在申報(bào)2×15年度企業(yè)所得稅時(shí)涉及以下事項(xiàng)：（1）2×15年12月8日，長(zhǎng)江公司向甲公司銷售W產(chǎn)品300萬(wàn)件，不含稅銷售價(jià)格為1800萬(wàn)元，成本1200萬(wàn)元；合同約定，甲公司收到W產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2×15年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。
（2）2×15年3月31日，長(zhǎng)江公司將一棟寫字樓對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，同日該寫字樓的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。該寫字樓系2×10年12月30日購(gòu)入，取得時(shí)成本為8000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)和稅法均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為0。2×15年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。
（3）2×15年1月1日，長(zhǎng)江公司以509.66萬(wàn)元購(gòu)入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期，到期一次還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額500萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際年利率為5%。公司將該批國(guó)債作為持有至到期投資核算。
（4）2×15年度，長(zhǎng)江公司發(fā)生廣告費(fèi)9000萬(wàn)元。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入56800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
（5）2×15年度，長(zhǎng)江公司因銷售A產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬(wàn)元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用180萬(wàn)元。
（6）2×15年度，長(zhǎng)江公司計(jì)提工資薪金8600萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放8000萬(wàn)元，余下部分預(yù)計(jì)在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（7）2×15年1月8日以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1400萬(wàn)元的本公司普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入黃河公司100%的凈資產(chǎn)進(jìn)行吸收合并，長(zhǎng)江公司與黃河公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且黃河公司原股東選擇進(jìn)行免稅處理。購(gòu)買日黃河公司各項(xiàng)不包括遞延所得稅的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。2×15年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，商譽(yù)未發(fā)生減值。長(zhǎng)江公司上述交易或事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有其他影響所得稅核算的因素。
要求：（1）分項(xiàng)確認(rèn)計(jì)量長(zhǎng)江公司2×15年上述資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)及其產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。
（2）計(jì)算長(zhǎng)江公司2×15年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。
（3）計(jì)算長(zhǎng)江公司2×15年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。
（4）計(jì)算長(zhǎng)江公司2×15年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額和遞延所得稅負(fù)債余額。
（5）編制長(zhǎng)江公司2×15年確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）為上市公司，自2×14年以來(lái)發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：（1）長(zhǎng)江公司2×14年1月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長(zhǎng)江公司于1月10日收到該現(xiàn)金股利。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬(wàn)元。2×14年12月31日，該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，其金額為57萬(wàn)元。2×15年1月1日，鑒于市場(chǎng)行情大幅下跌，長(zhǎng)江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。
（2）2×14年1月1日，長(zhǎng)江公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2045.50萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2×14年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，于每年1月5日支付上一年度利息。票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。長(zhǎng)江公司將該債券作為持有至到期投資核算。長(zhǎng)江公司購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價(jià)值為2055.50萬(wàn)元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬(wàn)元，計(jì)入了投資收益。
（3）長(zhǎng)江公司2×14年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10862.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬(wàn)元，2×14年年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬(wàn)元。
（4）長(zhǎng)江公司2×14年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬(wàn)元計(jì)入了股本，將溢價(jià)收入2000萬(wàn)元計(jì)入了資本公積（股本溢價(jià)），將發(fā)行費(fèi)用240萬(wàn)元沖減了資本公積（股本溢價(jià)）。
（5）長(zhǎng)江公司于2×14年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A上市公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，購(gòu)買價(jià)格10000萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)30萬(wàn)元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬(wàn)元，將交易費(fèi)用30萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用。
（6）2×14年9月6日，長(zhǎng)江公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入W公司股票120萬(wàn)股，支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將其購(gòu)入的W公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。2×14年12月31日，W公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2×15年12月31日，W公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)W公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。2×16年12月31日，W公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元。長(zhǎng)江公司2×15年12月31日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失363萬(wàn)元，2×16年12月31日轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失120萬(wàn)元。
要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出長(zhǎng)江公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。

A公司是一家A股上市公司，母公司為P公司。A公司2×14年發(fā)生如下交易和事項(xiàng)：（1）2×14年7月1日，A公司以現(xiàn)金8億元向母公司P公司購(gòu)入其所持有的C公司的全部股權(quán)，并在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將其全額計(jì)入對(duì)C公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×14年7月1日（股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿扇眨珻公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為6億元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7億元，相對(duì)于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價(jià)值為8億元，P公司合并C公司合并報(bào)表中產(chǎn)生的商譽(yù)為1億元，商譽(yù)未發(fā)生減值。
（2）2×14年12月31日，A公司以現(xiàn)金900萬(wàn)元將其所持E公司（系2×13年以現(xiàn)金出資2000萬(wàn)元設(shè)立的全資子公司）的40%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給Z公司，當(dāng)日E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，A公司所持E公司剩余60%股權(quán)的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。2×14年12月31日，A公司和Z公司分別向E公司委派了1名董事（E公司董事會(huì)共2名董事）。根據(jù)E公司變更后的章程，E公司所有重大財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策須經(jīng)全體董事一致同意方可通過(guò)。E公司2×13年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，2×14年發(fā)生凈虧損50萬(wàn)元，除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積外，E公司于2×13年和2×14年均未進(jìn)行利潤(rùn)分配，并且除凈損益的影響外，E公司也無(wú)其他所有者權(quán)益的變動(dòng)。2×13年和2×14年A公司與E公司沒(méi)有發(fā)生任何內(nèi)部交易。
（3）A公司于2×14年12月30日將其所持聯(lián)營(yíng)企業(yè)（甲公司）股權(quán)的50%對(duì)外出售，所得價(jià)款1950萬(wàn)元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。A公司出售甲公司股權(quán)后持有甲公司15%的股權(quán)，對(duì)甲公司不再具有重大影響。剩余投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，出售當(dāng)日其公允價(jià)值為1955萬(wàn)元。A公司所持甲公司30%股權(quán)系2×11年1月2日購(gòu)入，初始投資成本為2500萬(wàn)元。投資日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。2×14年12月31日，按A公司取得甲公司投資日確定的甲公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的甲公司凈資產(chǎn)為12500萬(wàn)元，其中：實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升500萬(wàn)元。
（4）2×14年1月1日，A公司將其持有乙公司90%股權(quán)投資的1/3對(duì)外出售，取得價(jià)款8000萬(wàn)元。出售投資當(dāng)日，乙公司自A公司取得其90%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為25500萬(wàn)元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬(wàn)元。該項(xiàng)交易后，A公司持有乙公司60%股權(quán)，仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。乙公司90%股權(quán)系A(chǔ)公司2×12年1月10日取得，成本為21000萬(wàn)元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為22000萬(wàn)元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的控股合并。
（5）A公司原持有丙公司60%的股權(quán)（對(duì)丙公司能夠?qū)嵤┛刂疲滟~面余額為6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×14年12月31日，A公司將其持有的對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的90%出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款6000萬(wàn)元。丙公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額為12000萬(wàn)元。在出售持有的丙公司股權(quán)投資的90%后，A公司對(duì)丙公司的持股比例下降為6%（其公允價(jià)值為670萬(wàn)元），喪失了對(duì)丙公司的控制權(quán)，并將剩余投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。A公司取得丙公司60%股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于賬面價(jià)值）為9500萬(wàn)元。從購(gòu)買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使其他綜合收益增加200萬(wàn)元。
（6）A公司于2×14年1月31日以1700萬(wàn)元的現(xiàn)金向M公司（非關(guān)聯(lián)公司）購(gòu)買其全資子公司-N公司的全部股權(quán)。2×14年1月31日（購(gòu)買日），N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1650萬(wàn)元。此外，A公司與M公司約定，若N公司2×14年凈利潤(rùn)達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，A公司需向M公司追加支付現(xiàn)金200萬(wàn)元。該或有對(duì)價(jià)于購(gòu)買日的公允價(jià)值為120萬(wàn)元。
（7）其他有關(guān)資料：①A公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積后不再分配；②甲公司有充足的資本公積（股本溢價(jià)）金額；③本題不考慮稅費(fèi)及其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1），編制A公司取得C公司全部股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）根據(jù)資料（2），編制A公司2×14年12月31日個(gè)別報(bào)表中與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算A公司2×14年合并報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（3）根據(jù)資料（3）：①計(jì)算A公司對(duì)甲公司投資于出售日前的賬面價(jià)值；②編制A公司出售甲公司股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；③編制剩余投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；④計(jì)算A公司2×14年12月31日因出售甲公司股權(quán)及剩余股權(quán)轉(zhuǎn)換可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算下列項(xiàng)目金額：①A公司2×14年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；②A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積；③A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)確認(rèn)的投資收益；④合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。
（5）根據(jù)資料（5），計(jì)算下列項(xiàng)目：①A公司2×14年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益：②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
（6）根據(jù)資料（6），就A公司如何計(jì)算其于2×14年1月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額提出分析意見。

A公司主要從事工程機(jī)械的生產(chǎn)和銷售，是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。A公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注意到下列事項(xiàng)：（1）2×14年8月1日，A公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，A公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，總價(jià)（不含增值稅）為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元；A公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當(dāng)日支付全部款項(xiàng)；丁公司有權(quán)于收到C商品之日起6個(gè)月內(nèi)無(wú)條件退還C商品，2×14年8月5日，A公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時(shí)，收到丁公司支付的款項(xiàng)234萬(wàn)元。該批C商品的成本為120萬(wàn)元。由于C商品系初次銷售，A公司無(wú)法可靠估計(jì)退貨的可能性。A公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：庫(kù)存商品120
（2）根據(jù)董事會(huì)的決議，A公司于2×14年12月31日與W公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂一項(xiàng)不可撤銷的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于2×15年2月向W公司交付一臺(tái)舊設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為200萬(wàn)元。該設(shè)備賬面原值為350萬(wàn)元，截至2×14年12月31日已累計(jì)計(jì)提折舊200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司預(yù)計(jì)交付該設(shè)備還將發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等處置費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司于2×14年12月31日將該設(shè)備賬面價(jià)值調(diào)整至190萬(wàn)元（調(diào)增固定資產(chǎn)賬面價(jià)值并計(jì)入資本公積），并自該日起不再計(jì)提折舊。
（3）根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，A公司于2×14年度將部分電腦設(shè)備的折舊年限縮短為3年，同時(shí)將部分機(jī)器設(shè)備折舊方法從年限平均法改為雙倍余額遞減法。A公司對(duì)于上述變更均采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
（4）A公司于若干年前購(gòu)入一項(xiàng)權(quán)益工具投資并一直持有，將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，并已在2×14年前對(duì)其確認(rèn)100萬(wàn)元的減值損失。2×14年年末，該權(quán)益工具投資的公允價(jià)值回升并超過(guò)其初始投資成本，因此，A公司轉(zhuǎn)回了原先對(duì)該可供出售權(quán)益工具投資確認(rèn)的100萬(wàn)元減值損失并計(jì)入2×14年損益。
（5）A公司于2×14年年初從債券二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入某企業(yè)可上市流通的企業(yè)債券。因?yàn)橛忻鞔_意圖且有能力將該債券持有至到期，A公司將其作為持有至到期投資核算。2×14年年末，發(fā)行債券的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，但A公司預(yù)計(jì)2×15年宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)將對(duì)該發(fā)行債券企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。因此，針對(duì)上述持有至到期投資，A公司對(duì)該預(yù)期未來(lái)事項(xiàng)可能導(dǎo)致的損失于2×14年年末確認(rèn)了減值損失200萬(wàn)元。
（6）2×14年2月1日，A公司停止自用一棟辦公樓，并與Y公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂租賃協(xié)議，將其租賃給Y公司使用，租賃期開始日為2×14年2月1日。2×14年2月1日，A公司將該辦公樓從固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2×14年2月1日的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，2×14年12月31日的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。2×14年12月31日，A公司將上述辦公樓列示為投資性房地產(chǎn)1100萬(wàn)元，并在2×14年度損益中確認(rèn)300萬(wàn)元公允價(jià)值變動(dòng)損益（投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益）。（7）A公司2×14年1月初向W公司（非關(guān)聯(lián)公司）銷售一批產(chǎn)品，并在應(yīng)收賬款中相應(yīng)確認(rèn)了一筆應(yīng)收W公司的款項(xiàng)800萬(wàn)元。在此之后，由于W公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，一直無(wú)法支付該款項(xiàng)，A公司已經(jīng)對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備400萬(wàn)元。2×14年10月1日，經(jīng)與W公司協(xié)商，A公司同意W公司以其生產(chǎn)的一批鋼材償還上述債務(wù)。該批鋼材的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。A公司將鋼材作為原材料核算。假定不考慮所得稅及其他因素。
要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項(xiàng)判斷A公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。若不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)差錯(cuò)按當(dāng)期差錯(cuò)進(jìn)行處理，不考慮損益結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題）。
（2）根據(jù)資料（7），分別編制A公司和W公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。

長(zhǎng)江上市公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2×08年1月投產(chǎn)，至2×14年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的乙生產(chǎn)線（2×13年吸收合并形成的）專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。
（1）產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長(zhǎng)江公司于2×08年1月以800萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，無(wú)殘值。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。設(shè)備B系長(zhǎng)江公司于2×07年12月10日購(gòu)入，原價(jià)2800萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長(zhǎng)江公司于2×07年12月16日購(gòu)入，原價(jià)400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為零，均采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)W系長(zhǎng)江公司于2×07年12月18日購(gòu)入，原價(jià)360萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品甲）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長(zhǎng)江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。
（2）2×14年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2×14年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。①2×14年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為210萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，無(wú)法確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為125萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬(wàn)元。②長(zhǎng)江公司管理層2×14年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（2×15年和2×16年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2×17年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項(xiàng)；2×15年和2×16年購(gòu)買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2×17年購(gòu)買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2×14年12月31日前的交易）：③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：
（3）2×14年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，乙產(chǎn)品市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2×14年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)乙產(chǎn)品有關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元，400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。
（4）某項(xiàng)總部資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值均為50萬(wàn)元。（5）其他有關(guān)資料：①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)甲和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2×14年以前未發(fā)生減值。②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及增值稅和所得稅的影響。
要求：（1）判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說(shuō)明理由。
（2）計(jì)算甲生產(chǎn)線2×16年現(xiàn)金凈流量。
（3）計(jì)算甲生產(chǎn)線2×14年12月31日預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。
（4）計(jì)算包裝機(jī)W在2×14年12月31日的可收回金額。
（5）計(jì)算2×14年12月31日計(jì)提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值。
（6）計(jì)算2×14年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
（7）計(jì)算2×14年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。