w公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)w公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告。
資料一：
B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）銷售部門在批準(zhǔn)經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉(cāng)庫(kù)和會(huì)計(jì)部門。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)發(fā)貨通知單備貨，在貨物裝運(yùn)后編制出庫(kù)單交銷售部門。會(huì)計(jì)部門和運(yùn)輸部門。會(huì)計(jì)部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫(kù)單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開(kāi)具銷售發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)生成確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入相應(yīng)的賬簿。銷售部門每月末與倉(cāng)庫(kù)核對(duì)發(fā)貨通知單和出庫(kù)單，并將核對(duì)結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。
（2）系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動(dòng)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄并過(guò)入相應(yīng)的賬簿。
（3）會(huì)計(jì)部門每月末編制存貨的結(jié)存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，將結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
資料二：
B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）從W公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取2017年12月的1筆交易，注意到相應(yīng)記賬憑證只附有若干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財(cái)務(wù)人員解釋，在審核出庫(kù)單并據(jù)以開(kāi)具銷售發(fā)票后，已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫(kù)單號(hào)，并將連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單另外裝訂存檔。審計(jì)人員選取了1張注有2個(gè)出庫(kù)單號(hào)的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，在出庫(kù)單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫(kù)單。出庫(kù)單日期分別為12月14日和12月16日，銷售發(fā)票日期為12月16日。
（2）在抽樣追蹤2017年11月10個(gè)主要產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)程時(shí)，注意到有2筆主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財(cái)務(wù)人員解釋，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn)行不夠穩(wěn)定，部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運(yùn)算結(jié)果有時(shí)存在誤差，因此采用手工錄入方式予以修正，并且只有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計(jì)人員檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)差異。
（3）檢查了2016年9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表，發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品成本數(shù)據(jù)與2016年9月末產(chǎn)成品成本賬面余額稍有差異。財(cái)務(wù)人員解釋，該差異是在編制完成9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后，根據(jù)倉(cāng)庫(kù)上報(bào)的第3季度末盤點(diǎn)結(jié)果調(diào)整部分產(chǎn)成品賬面余額所致。
您可能感興趣的試卷
你可能感興趣的試題
A.選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析
B.利用專家的工作
C.運(yùn)用工程估測(cè)、幾何計(jì)算、高空勘測(cè)，并依賴詳細(xì)的存貨記錄
D.通過(guò)高空攝像以確定其存在
A.所有在盤點(diǎn)日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)
B.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)
C.在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理
D.觀察存貨的驗(yàn)收入庫(kù)地點(diǎn)和裝運(yùn)出入庫(kù)地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試
A.對(duì)存貨采購(gòu)從入庫(kù)單查至相應(yīng)的存貨明細(xì)賬
B.對(duì)存貨銷售從貨運(yùn)單據(jù)查至相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄
C.對(duì)存貨采購(gòu)從永續(xù)盤存記錄查至相應(yīng)的入庫(kù)單
D.對(duì)存貨銷售從存貨明細(xì)賬查至相應(yīng)的貨運(yùn)單據(jù)
A.現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤時(shí)，關(guān)注存貨的品質(zhì)狀況
B.從發(fā)貨憑證追查到存貨明細(xì)賬的貸方記錄
C.在實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)時(shí)，關(guān)注存貨積壓情況
D.將原材料年末可變現(xiàn)凈值與賬面成本比較
A.存貨的存放地點(diǎn)和存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排
B.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的性質(zhì)
C.被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制
D.對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作
B.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他程序，以確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)已得到恰當(dāng)記錄
C.如果存貨存放在不同地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)覆蓋所有存放地點(diǎn)
D.如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況，無(wú)法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序
A.向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況
B.實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序
C.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）
D.對(duì)期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果
A.存貨存放對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全有威脅的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以做出實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行的決定
B.如果不能實(shí)施替代審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)
C.如果由于不可預(yù)見(jiàn)的如氣候因素等，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，則應(yīng)另?yè)袢掌谶M(jìn)行監(jiān)盤
D.對(duì)于由第三方保管或控制的存貨，如果該存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施一項(xiàng)或者兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注截止日期前相關(guān)憑證的最后編號(hào)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫(kù)、裝運(yùn)出庫(kù)以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等憑證，檢查庫(kù)存記錄與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確
A.存貨監(jiān)盤程序包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)通常以控制測(cè)試為主
C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施和程序，則應(yīng)該以控制測(cè)試為主
D.單位價(jià)值較高的存貨項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
最新試題
針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
針對(duì)資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
針對(duì)資料一（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位存貨監(jiān)盤時(shí)應(yīng)特別關(guān)注的事項(xiàng)有（）
對(duì)于存貨監(jiān)盤中一些特殊情況的處理，下列說(shuō)法正確的有（）
在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)該選擇的是（）
如果被審計(jì)單位的存貨存在多個(gè)地點(diǎn)，根據(jù)具體情況下的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮執(zhí)行的審計(jì)程序不包括（）
在發(fā)出原材料環(huán)節(jié)中，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有（）
如果存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（）審計(jì)程序，對(duì)存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)注存貨截止測(cè)試時(shí)，應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)包括（）