問答題

A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2017年度財務(wù)報表進行審計。甲公司從事小型機電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,主要原材料均在國內(nèi)采購,產(chǎn)品主要自營出口到美國。
資料一:
A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:甲公司預(yù)計主要原材料價格在2017年底前很可能止跌回升,因此在2017年9月至10月進行大量采購,以滿足2018年2月底前的生產(chǎn)需求。但2017年10月之后,相關(guān)原材料市場價格實際上繼續(xù)下跌。產(chǎn)成品的銷售價格也出現(xiàn)了大幅度下降。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位:人民幣萬元):

資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)獨立測算主要存貨項目的年末可變現(xiàn)凈值,將測算結(jié)果與甲公司的計算結(jié)果進行比較,分析差異原因。(2)將存貨跌價準(zhǔn)備本年計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項目的發(fā)生額核對是否相符。

針對資料一,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,判斷資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認(rèn)定層次重大錯報是否直接有效。如果直接有效,指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān),并簡要說明理由。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。

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1.問答題

A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2017年度財務(wù)報表進行審計。甲公司從事小型機電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,主要原材料均在國內(nèi)采購,產(chǎn)品主要自營出口到美國。
資料一:
A注冊會計師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄如下:甲公司預(yù)計主要原材料價格在2017年底前很可能止跌回升,因此在2017年9月至10月進行大量采購,以滿足2018年2月底前的生產(chǎn)需求。但2017年10月之后,相關(guān)原材料市場價格實際上繼續(xù)下跌。產(chǎn)成品的銷售價格也出現(xiàn)了大幅度下降。
資料二:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位:人民幣萬元):

資料三:
A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了擬實施的實質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)獨立測算主要存貨項目的年末可變現(xiàn)凈值,將測算結(jié)果與甲公司的計算結(jié)果進行比較,分析差異原因。(2)將存貨跌價準(zhǔn)備本年計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項目的發(fā)生額核對是否相符。

針對資料一,結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在,簡要說明理由,并說明該風(fēng)險主要與哪些賬務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
2.問答題

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司等多家被審計單位2015年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)的事項如下:
(1)在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時,A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序,認(rèn)為其設(shè)計有效。A注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。
(2)因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少,A注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。
(3)丙公司2015年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的30%。A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤,測試了采購和銷售交易的截止,均未發(fā)現(xiàn)差錯,據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。
(4)丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點范圍。A注冊會計師檢查了以前年度的審計工作底稿,認(rèn)可了管理層的做法。
(5)已公司管理層規(guī)定,由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進行盤點,再由財務(wù)部門人員抽取50%進行復(fù)盤。A注冊會計師對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤,未發(fā)現(xiàn)差異,據(jù)此認(rèn)可了管理層的盤點結(jié)果。

針對上述第(1)至(5)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
5.問答題

w公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊會計師負(fù)責(zé)審計w公司2017年度財務(wù)報告。
資料一:
B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)銷售部門在批準(zhǔn)經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計部門。倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨,在貨物裝運后編制出庫單交銷售部門。會計部門和運輸部門。會計部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票,系統(tǒng)自動生成確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單,并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。
(2)系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本,自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。
(3)會計部門每月末編制存貨的結(jié)存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表,將結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備。
資料二:
B注冊會計師對銷售與收款循環(huán),生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實施測試,并在審計工作底稿中記錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)從W公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取2017年12月的1筆交易,注意到相應(yīng)記賬憑證只附有若干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財務(wù)人員解釋,在審核出庫單并據(jù)以開具銷售發(fā)票后,已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫單號,并將連續(xù)編號的出庫單另外裝訂存檔。審計人員選取了1張注有2個出庫單號的銷售發(fā)票記賬聯(lián),在出庫單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫單。出庫單日期分別為12月14日和12月16日,銷售發(fā)票日期為12月16日。
(2)在抽樣追蹤2017年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時,注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋,由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定,部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運算結(jié)果有時存在誤差,因此采用手工錄入方式予以修正,并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計人員檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本,沒有發(fā)現(xiàn)差異。
(3)檢查了2016年9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表,發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品成本數(shù)據(jù)與2016年9月末產(chǎn)成品成本賬面余額稍有差異。財務(wù)人員解釋,該差異是在編制完成9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后,根據(jù)倉庫上報的第3季度末盤點結(jié)果調(diào)整部分產(chǎn)成品賬面余額所致。

針對資料二(1)至(3)項,假定不考慮其他條件以及資料一中可能存在的控制設(shè)計缺陷,逐項指出上述測試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,簡要說明理由。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
6.問答題

w公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售,產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)(以下簡稱系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式。B注冊會計師負(fù)責(zé)審計w公司2017年度財務(wù)報告。
資料一:
B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)銷售部門在批準(zhǔn)經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計部門。倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單備貨,在貨物裝運后編制出庫單交銷售部門。會計部門和運輸部門。會計部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開具銷售發(fā)票,系統(tǒng)自動生成確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。銷售部門每月末與倉庫核對發(fā)貨通知單和出庫單,并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。
(2)系統(tǒng)每月末根據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本自動計算主營業(yè)務(wù)成本,自動生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會計分錄并過入相應(yīng)的賬簿。
(3)會計部門每月末編制存貨的結(jié)存成本及可變現(xiàn)凈值匯總表,將結(jié)存成本低于可變現(xiàn)凈值的部分確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備。
資料二:
B注冊會計師對銷售與收款循環(huán),生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制實施測試,并在審計工作底稿中記錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)從W公司主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取2017年12月的1筆交易,注意到相應(yīng)記賬憑證只附有若干銷售發(fā)票記賬聯(lián)。財務(wù)人員解釋,在審核出庫單并據(jù)以開具銷售發(fā)票后,已在銷售發(fā)票的記賬聯(lián)上注明出庫單號,并將連續(xù)編號的出庫單另外裝訂存檔。審計人員選取了1張注有2個出庫單號的銷售發(fā)票記賬聯(lián),在出庫單存檔記錄里找到了相應(yīng)的出庫單。出庫單日期分別為12月14日和12月16日,銷售發(fā)票日期為12月16日。
(2)在抽樣追蹤2017年11月10個主要產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本在系統(tǒng)中的結(jié)轉(zhuǎn)過程時,注意到有2筆主營業(yè)務(wù)成本的金額存在手工錄入修改痕跡。財務(wù)人員解釋,由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運行不夠穩(wěn)定,部分產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位成本的運算結(jié)果有時存在誤差,因此采用手工錄入方式予以修正,并且只有財務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。審計人員檢查了相關(guān)樣本的手工修正后產(chǎn)成品加權(quán)平均單位成本,沒有發(fā)現(xiàn)差異。
(3)檢查了2016年9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表,發(fā)現(xiàn)其中的產(chǎn)成品成本數(shù)據(jù)與2016年9月末產(chǎn)成品成本賬面余額稍有差異。財務(wù)人員解釋,該差異是在編制完成9月末產(chǎn)成品成本及可變現(xiàn)凈值匯總表后,根據(jù)倉庫上報的第3季度末盤點結(jié)果調(diào)整部分產(chǎn)成品賬面余額所致。

針對資料一(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項判斷上述控制在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進建議。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
7.多項選擇題下列針對堆積型存貨的監(jiān)盤程序說法錯誤的有()

A.選擇樣品進行化驗與分析
B.利用專家的工作
C.運用工程估測、幾何計算、高空勘測,并依賴詳細(xì)的存貨記錄
D.通過高空攝像以確定其存在

8.多項選擇題注冊會計師在關(guān)注存貨截止測試時,應(yīng)關(guān)注的事項包括()

A.所有在盤點日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)
B.所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi)
C.在途存貨和被審計單位直接向顧客發(fā)運的存貨是否均已得到了適當(dāng)?shù)臅嬏幚?br /> D.觀察存貨的驗收入庫地點和裝運出入庫地點以執(zhí)行截止測試

10.多項選擇題注冊會計師擬實施的以下審計程序中,可以應(yīng)對存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險的有()

A.現(xiàn)場監(jiān)盤時,關(guān)注存貨的品質(zhì)狀況
B.從發(fā)貨憑證追查到存貨明細(xì)賬的貸方記錄
C.在實地觀察存貨盤點時,關(guān)注存貨積壓情況
D.將原材料年末可變現(xiàn)凈值與賬面成本比較

最新試題

針對上述存貨盤點計劃第(1)至第(5)項,逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷,簡要提出改進建議。

題型:問答題

產(chǎn)成品完工后,除了交生產(chǎn)部門查點外,還應(yīng)對產(chǎn)品進行驗收。有關(guān)產(chǎn)成品驗收的下列說法中正確有()

題型:多項選擇題

注冊會計師對被審計單位存貨監(jiān)盤時應(yīng)特別關(guān)注的事項有()

題型:多項選擇題

冊會計師在對被審計單位的存貨跌價準(zhǔn)備進行審計時,下列各項中,對存貨跌價準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是()

題型:單項選擇題

在編制存貨監(jiān)盤計劃時,注冊會計師需要考慮以下()事項。

題型:多項選擇題

在發(fā)出原材料環(huán)節(jié)中,可能存在的風(fēng)險有()

題型:多項選擇題

要求:針對上述第(6)項,列舉三項審計項目組可以實施的審計程序。

題型:問答題

針對上述(1)至(6)項,逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在,簡要說明理由。

題型:問答題

針對存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況,注冊會計師可以實施的適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴校ǎ?/p>

題型:多項選擇題

注冊會計師針對存貨交易實施的下列審計程序中,屬于交易的細(xì)節(jié)測試的是()

題型:單項選擇題