A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為3000萬元。A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)收賬款存在重大錯報(bào)風(fēng)險,決定選取金額較大以及風(fēng)險較高的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)施函證程序,選取的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶余額合計(jì)為1800萬元。相關(guān)事項(xiàng)如下:
(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員要求被詢證的甲公司客戶將回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所,但甲公司客戶X公司將回函寄至甲公司財(cái)務(wù)部,審計(jì)項(xiàng)目組成員取得了該回函,將其歸入審計(jì)工作底稿。
(2)對于審計(jì)項(xiàng)目組以傳真件方式收到的回函,審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。
(3)審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)甲公司財(cái)務(wù)人員提供的電子郵箱地址,向甲公司境外客戶Y公司發(fā)送了電子郵件,詢證應(yīng)收賬款余額,并收到了電子郵件回復(fù)。Y公司確認(rèn)余額準(zhǔn)確無誤。審計(jì)項(xiàng)目組成員將電子郵件打印后歸入審計(jì)工作底稿。
(4)甲公司客戶Z公司的回函確認(rèn)金額比甲公司賬面余額少150萬元。甲公司銷售部人員解釋,甲公司于2011年12月末銷售給Z公司的一批產(chǎn)品,在2011年末尚未開具銷售發(fā)票,Z公司因此未入賬。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該解釋合理,未實(shí)施其他審計(jì)程序。
(5)實(shí)施函證的1800萬元應(yīng)收賬款余額中,審計(jì)項(xiàng)目組未收到回函的余額合計(jì)950萬元,審計(jì)項(xiàng)目組對此實(shí)施了替代程序:對其中的500萬元查看了期后收款憑證:對沒有期后收款記錄的450萬元,檢查了與這些余額相關(guān)的銷售合同和發(fā)票,未發(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)。
(6)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯報(bào),A注冊會計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在錯報(bào),無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
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A.根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單開具銷售發(fā)票并登記入賬
B.未經(jīng)信用管理部門審核批準(zhǔn),不得賒銷
C.銷售發(fā)票上單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表一致
D.銷售發(fā)票上的商品數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證一致
A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記人賬
B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售人賬數(shù)量相核對
D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
A.營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵是檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期和發(fā)貨的日期是否屬于同一會計(jì)期間
B.存貨截止測試的關(guān)鍵在于存貨納人盤點(diǎn)范圍的時間與存貨引起借貸雙方會計(jì)科目的入賬時間是否都處于同一會計(jì)期間
C.銀行存款截止測試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開戶銀行的最后一張支票的號碼,并查實(shí)該號碼之前的所有支票均已開出
D.存貨截止的方法是確定被審計(jì)年度的最后一張驗(yàn)收報(bào)告或?qū)彶轵?yàn)收部門接近年底的業(yè)務(wù)記錄
A.在銷售發(fā)生之前,賒銷已經(jīng)正確審批
B.未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨
C.銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批
D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù),被審計(jì)單位采用集體決策方式
A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性
B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性
A.將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對
B.將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對
C.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后,由注冊會計(jì)師直接發(fā)出
D.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函
A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號,并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿
B.詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后,由注冊會計(jì)師直接發(fā)出
C.收回詢證函后,將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款
D.如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢證者聯(lián)系,要求對方作出回應(yīng)或再次寄發(fā)詢證函
A.如果采用消極的函證方式,注冊會計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函
B.重大錯報(bào)風(fēng)險評估為高水平時,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用消極的函證方式
C.在采用積極的函證方式時,只有注冊會計(jì)師收到回函,才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)
D.沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證,注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函證方式
A.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后,直接發(fā)出
B.在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會計(jì)師事務(wù)所回函
C.將詢證函中列示的賬戶余額與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對
D.將被函證者的名稱、地址與注冊會計(jì)師有關(guān)記錄核對
最新試題
針對資料三中的審計(jì)說明(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在,簡要說明理由并提出改進(jìn)建議。將答案直接填入答題卷的相關(guān)表格內(nèi)。
針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
被審計(jì)單位根據(jù)客戶開具的驗(yàn)收單確認(rèn)收入。以下情形中,表明營業(yè)收入2017年度違背截止認(rèn)定的是()
在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時,有關(guān)項(xiàng)目截止測試的下列說法中,正確的有()
針對資料二第(1)至第(3)事項(xiàng),請分別指出這些事項(xiàng)主要與哪一個或者哪幾個財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān)(財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目僅限于應(yīng)收賬款和營業(yè)收入)。請將答案直接填入下列表格內(nèi)。
針對資料一第(1)項(xiàng),對從銷售部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單編制銷售單到裝運(yùn)部門實(shí)施裝運(yùn)之間的交易處理過程,請指出其中缺失的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)部控制程序,說明該控制程序主要與哪一個財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的何種認(rèn)定相關(guān),并提出改進(jìn)建議。
對于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()
針對資料一第(1)項(xiàng)至第(6)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯報(bào)風(fēng)險。如果認(rèn)為存在,簡要說明理由,分別說明該風(fēng)險屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次,如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次,指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些賬戶(僅限于:營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、存貨)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
在對詢證函的以下處理方法中,正確的有()
下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證方式的論述中,正確的是()