A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事小型機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,主要原材料均在國(guó)內(nèi)采購,產(chǎn)品主要自營(yíng)出口到美國(guó)。
資料一:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,部分內(nèi)容摘錄
如下:
甲公司產(chǎn)品以美元定價(jià),假定人民幣對(duì)美元匯率由2017年初的7.3:1升值到2017年6月的6.8:1,之后基本保持穩(wěn)定。甲公司產(chǎn)品銷售自2017年初至2017年9月基本穩(wěn)定。2017年10月起,受金融危機(jī)影響,甲公司的出口訂單和銷售收入均出現(xiàn)較大幅度減少,
2017年第4季度與前3個(gè)季度相比,主要產(chǎn)品平均銷售下降了約7%,但甲公司2017年末審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表其依然完成了65000萬元收入和7300萬元毛利的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
2017年初至2017年8月,甲公司主要原材料采購價(jià)格基本穩(wěn)定。2017年9月至10月,主要原材料價(jià)格平均下跌了約5%。
資料二:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位:人民幣萬元):
資料三:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了擬實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)計(jì)算本年重要產(chǎn)品的毛利率,與上年比較,檢查是否存在異常,各年之間是否存在較大波動(dòng),查明原因。
(2)獲取產(chǎn)品銷售價(jià)格目錄,檢查售價(jià)是否符合價(jià)格政策。
(3)抽取本年一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證,檢查存貨出庫日期、品名、數(shù)量等是否與銷售發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。
(4)抽取本年一定數(shù)量的營(yíng)業(yè)收入記賬憑證,檢查人賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致。
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針對(duì)資料一第(1)項(xiàng)至第(6)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,簡(jiǎn)要說明理由,分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次,如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次,指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些賬戶(僅限于:營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、存貨)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記人賬進(jìn)行審計(jì)時(shí),常用的控制測(cè)試程序有()
在對(duì)詢證函的以下處理方法中,正確的有()
針對(duì)資料一第(1)至第(3)項(xiàng),假定不考慮相關(guān)憑據(jù)編號(hào)的連續(xù)性,請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客”這一內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān),并確定針對(duì)該內(nèi)部控制目標(biāo)的測(cè)試程序。
請(qǐng)指出上述4種情況中,內(nèi)部控制是否存在缺陷,如有請(qǐng)指出,并說明理由及提出改進(jìn)建議。
在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),有關(guān)項(xiàng)目截止測(cè)試的下列說法中,正確的有()
下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()
甲公司提供的財(cái)務(wù)資料顯示其12月銷售激增,導(dǎo)致年末庫存商品數(shù)量接近零。為應(yīng)對(duì)甲公司虛構(gòu)銷售的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列程序中,無效的是()
針對(duì)資料三中的審計(jì)說明(1)至(4)項(xiàng),結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在,簡(jiǎn)要說明理由并提出改進(jìn)建議。將答案直接填入答題卷的相關(guān)表格內(nèi)。
對(duì)于下列應(yīng)收賬款認(rèn)定,通過實(shí)施函證程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()