B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱B公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品銷售以B公司倉庫為交貨地點(diǎn)。B公司目前主要采用手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)B公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表,C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)于2017年10月25日至11月10日對(duì)B公司的采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。
資料一:通過對(duì)B公司內(nèi)部控制的了解,C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的顧客訂單,銷售部編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)現(xiàn)銷或賒銷銷售單。經(jīng)銷售部被授權(quán)人員批準(zhǔn)后,所有銷售單的第一聯(lián)直接送倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù),第二聯(lián)交開具賬單部門,第三聯(lián)由銷售部留存。裝運(yùn)部門將從倉庫提取的商品與銷售單核對(duì)無誤后裝運(yùn),并編制一式四聯(lián)預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)單,其中三聯(lián)及時(shí)分送開具賬單部門、倉庫和顧客,一聯(lián)留存裝運(yùn)部門。
(2)開具賬單部門在收到發(fā)運(yùn)單并與銷售單核對(duì)無誤后,編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票,并將其連同發(fā)運(yùn)單和銷售單及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門在核對(duì)無誤后確認(rèn)銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。會(huì)計(jì)部門定期向顧客寄送對(duì)賬單,并對(duì)顧客提出的異議進(jìn)行專門追查。
(3)公司的應(yīng)收賬款賬齡分析由專門的“應(yīng)收賬款賬齡分析計(jì)算機(jī)系統(tǒng)”完成,該系統(tǒng)由獨(dú)立的信息部門負(fù)責(zé)維護(hù)管理。會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)在系統(tǒng)中及時(shí)錄入所有與應(yīng)收賬款交易相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了便于及時(shí)更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯(cuò),信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。
資料二:C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試過程中,注意到以下事項(xiàng):
(1)2017年9月末,會(huì)計(jì)部門根據(jù)經(jīng)核對(duì)無誤的地址,向10家應(yīng)收賬款余額最大的顧客寄送了對(duì)賬單。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了回函檔案,發(fā)現(xiàn)只收到1封回函。經(jīng)調(diào)查,回函所反映的應(yīng)收賬款差異系顧客已經(jīng)在9月30日開出付款票據(jù),但B公司的開戶銀行在10月4日才收到款項(xiàng)所致。
(2)2017年9月末,倉庫和會(huì)計(jì)部門明細(xì)賬反映的H產(chǎn)品結(jié)存數(shù)均為350件,8公司自10月起未生產(chǎn)H產(chǎn)品。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在倉庫觀察到400件H產(chǎn)品。據(jù)倉庫人員解釋,9月銷售給W公司的100件H產(chǎn)品因該公司運(yùn)輸車輛調(diào)配原因只拉走50件,剩余50件被存于B公司庫房的獨(dú)立區(qū)域,并作簡(jiǎn)單標(biāo)明。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查后未見異常。
(3)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了2017年7月至10月入賬的30筆主營業(yè)務(wù)收入,其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)單和銷售單,但各月初入賬的若干筆主營業(yè)務(wù)收入所附的銷售發(fā)票日期雖均為人賬當(dāng)月,發(fā)運(yùn)單日期卻為上月最后幾天。
針對(duì)資料二,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,請(qǐng)分別判斷與主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制程序是否有效[請(qǐng)說明所做判斷是以資料二第(1)至第(7)事項(xiàng)中的哪一個(gè)或者哪幾個(gè)事項(xiàng)為依據(jù)的],并在此基礎(chǔ)上,分別確定針對(duì)營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。請(qǐng)將答案直接填人下列表格內(nèi)。
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針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。
在對(duì)詢證函的以下處理方法中,正確的有()
對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定,通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是()
針對(duì)資料二,結(jié)合資料一,假定不考慮其他條件,指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在哪些不當(dāng)之處,并簡(jiǎn)單說明理由。
針對(duì)上述各種異常情況,請(qǐng)問A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序?
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ┐胧?duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制。
針對(duì)資料一第(1)至第(3)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請(qǐng)逐項(xiàng)判斷B公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請(qǐng)分別予以指出,并簡(jiǎn)要說明理由,提出改進(jìn)建議。
在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中,恰當(dāng)控制的有()
針對(duì)資料一第(1)至第(3)項(xiàng),假定不考慮相關(guān)憑據(jù)編號(hào)的連續(xù)性,請(qǐng)指出哪一項(xiàng)與“入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)給真實(shí)的顧客”這一內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān),并確定針對(duì)該內(nèi)部控制目標(biāo)的測(cè)試程序。
針對(duì)資料一第(1)項(xiàng)至第(6)項(xiàng),結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在,簡(jiǎn)要說明理由,分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次,如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次,指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些賬戶(僅限于:營業(yè)收入、營業(yè)成本、資產(chǎn)減值損失、存貨)的哪些認(rèn)定相關(guān)。將答案直接填入答題卷的相應(yīng)表格內(nèi)。