問答題

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財務(wù)報表。審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號,請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn),超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)。A注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效,實(shí)施了控制測試,結(jié)果滿意。
(2)為查找未入賬的應(yīng)付賬款,A注冊會計(jì)師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證,并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序,檢查了甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料,結(jié)果滿意。
(3)由于2015年人員工資和維修材料價格持續(xù)上漲,甲公司實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計(jì)數(shù)相差較大。A注冊會計(jì)師要求管理層就該差異進(jìn)行追溯調(diào)整。
(4)甲公司有一筆賬齡三年以上、金額重大的其他應(yīng)付款。因2015年度未發(fā)生變動,A注冊會計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
(5)甲公司年末與固定資產(chǎn)棄置義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為200萬元。A注冊會計(jì)師作出了300萬元到360萬元之間的區(qū)間估計(jì),與管理層溝通后同意其按100萬元的錯報進(jìn)行調(diào)整。

針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

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1.問答題

Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,采用手工會計(jì)系統(tǒng),產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點(diǎn)。C和D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2017年度財務(wù)報表,于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。
資料一:
C和D注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)采購原材料須由請購部門編制請購單,采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單,并交采購人員簽字確認(rèn)。
(2)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單,并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后,登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末,在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后,應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單,會計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。
資料二:
C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試,并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單,會計(jì)部門據(jù)此將材料暫估入賬,并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤,單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準(zhǔn)發(fā)出的采購訂單和入庫單,數(shù)量和單價均相符,但C注冊會計(jì)師注意到Y(jié)公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財務(wù)人員解釋,由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的,因此在原材料暫估入賬時未予考慮,并且,在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時,Y公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購成本。C注冊會計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。
(2)原材料明細(xì)賬顯示,Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤,金額為70000元(不含增值稅)。C注冊會計(jì)師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤,單價為每公斤100元(不含增值稅),但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務(wù)人員解釋,上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定,乙原材料允許的入庫檢驗(yàn)差異率為±1%。

針對資料二第(1)和第(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行,請簡要說明理由,并提出改進(jìn)建議。
2.問答題

Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,采用手工會計(jì)系統(tǒng),產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點(diǎn)。C和D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2017年度財務(wù)報表,于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。
資料一:
C和D注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)采購原材料須由請購部門編制請購單,采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單,并交采購人員簽字確認(rèn)。
(2)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單,并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后,登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末,在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后,應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單,會計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。
資料二:
C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試,并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單,會計(jì)部門據(jù)此將材料暫估入賬,并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤,單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準(zhǔn)發(fā)出的采購訂單和入庫單,數(shù)量和單價均相符,但C注冊會計(jì)師注意到Y(jié)公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財務(wù)人員解釋,由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的,因此在原材料暫估入賬時未予考慮,并且,在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時,Y公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購成本。C注冊會計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。
(2)原材料明細(xì)賬顯示,Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤,金額為70000元(不含增值稅)。C注冊會計(jì)師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤,單價為每公斤100元(不含增值稅),但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務(wù)人員解釋,上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定,乙原材料允許的入庫檢驗(yàn)差異率為±1%。

針對資料二第(1)和第(2)項(xiàng),請分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。
3.問答題

Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,采用手工會計(jì)系統(tǒng),產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點(diǎn)。C和D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2017年度財務(wù)報表,于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。
資料一:
C和D注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)采購原材料須由請購部門編制請購單,采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單,并交采購人員簽字確認(rèn)。
(2)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單,并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后,登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末,在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后,應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單,會計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。
資料二:
C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試,并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單,會計(jì)部門據(jù)此將材料暫估入賬,并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤,單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準(zhǔn)發(fā)出的采購訂單和入庫單,數(shù)量和單價均相符,但C注冊會計(jì)師注意到Y(jié)公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財務(wù)人員解釋,由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的,因此在原材料暫估入賬時未予考慮,并且,在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時,Y公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購成本。C注冊會計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。
(2)原材料明細(xì)賬顯示,Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤,金額為70000元(不含增值稅)。C注冊會計(jì)師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤,單價為每公斤100元(不含增值稅),但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務(wù)人員解釋,上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定,乙原材料允許的入庫檢驗(yàn)差異率為±1%。

針對資料一第(1)至第(2)項(xiàng),請指出哪一項(xiàng)與“已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān),并確定針對該控制目標(biāo)的測試程序。
4.問答題

Y股份有限公司(以下簡稱Y公司)主要經(jīng)營中小型機(jī)電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,采用手工會計(jì)系統(tǒng),產(chǎn)品銷售以Y公司倉庫為交貨地點(diǎn)。C和D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2017年度財務(wù)報表,于2017年12月1日至12月15日對Y公司的購貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價。
資料一:
C和D注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)采購與付款循環(huán)控制程序,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)采購原材料須由請購部門編制請購單,采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫,倉庫人員收到原材料后編制預(yù)先連續(xù)編號的入庫單,并交采購人員簽字確認(rèn)。
(2)應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單,并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后,登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末,在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后,應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單,會計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。
資料二:
C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試,并在審計(jì)工作底稿中記錄了測試情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)應(yīng)付憑單部門在9月末編制了已驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料清單,會計(jì)部門據(jù)此將材料暫估入賬,并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫甲原材料1000公斤,單價為每公斤1300元。經(jīng)核對批準(zhǔn)發(fā)出的采購訂單和入庫單,數(shù)量和單價均相符,但C注冊會計(jì)師注意到Y(jié)公司另需向運(yùn)輸單位支付該原材料的運(yùn)費(fèi)100000元。財務(wù)人員解釋,由于原材料運(yùn)費(fèi)是與運(yùn)輸單位另行結(jié)算的,因此在原材料暫估入賬時未予考慮,并且,在10月8日收到運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)發(fā)票時,Y公司已將運(yùn)費(fèi)計(jì)入該原材料的采購成本。C注冊會計(jì)師在甲原材料明細(xì)賬中找到了上述100000元運(yùn)費(fèi)的記錄。
(2)原材料明細(xì)賬顯示,Y公司在11月27日購入乙原材料694公斤,金額為70000元(不含增值稅)。C注冊會計(jì)師注意到該原材料采購訂單所列數(shù)量為700公斤,單價為每公斤100元(不含增值稅),但相應(yīng)的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務(wù)人員解釋,上述數(shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購管理規(guī)定,乙原材料允許的入庫檢驗(yàn)差異率為±1%。

針對資料一第(1)至第(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請逐項(xiàng)判斷Y公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進(jìn)建議。
5.多項(xiàng)選擇題針對被審計(jì)單位臨近會計(jì)期末的采購未被記錄在正確的會計(jì)期間可能發(fā)生的錯報,人工處理下的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)()

A.復(fù)核人復(fù)核該例外報告中的項(xiàng)目,確定采購是否被記錄在正確的期間以及負(fù)債計(jì)提是否有效
B.系統(tǒng)每月末生成包含所有已收貨但相關(guān)發(fā)票未錄入系統(tǒng)貨物信息的例外報告
C.復(fù)核人復(fù)核并批準(zhǔn)每一個采購訂單,包括復(fù)核采購訂單是否有經(jīng)適當(dāng)權(quán)限人員簽署的請購單支持
D.當(dāng)復(fù)核完成且復(fù)核人提出的問題已經(jīng)得到滿意的解決后,簽署確認(rèn)復(fù)核已經(jīng)完成

7.多項(xiàng)選擇題以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位2017年末未入賬應(yīng)付賬款的有()

A.從2017年度接近年末開具的驗(yàn)收單追查到庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬
B.確定2017年度的主要供應(yīng)商名單,以積極的方式函證,要求提供被審計(jì)單位欠款的詳細(xì)信息
C.檢查2018年初庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的貸方記錄,核對付款原因并檢查賣方發(fā)票
D.檢查2018年初一段時間應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)入賬時間是否正確

8.多項(xiàng)選擇題在計(jì)算機(jī)環(huán)境下,注冊會計(jì)師既應(yīng)當(dāng)考慮常用的控制活動的有效性,也應(yīng)當(dāng)考慮特殊的控制活動對于采購與付款交易的適用性。其中最為重要的控制應(yīng)著眼于()

A.計(jì)算機(jī)程序的更改
B.供應(yīng)商主文檔中重要數(shù)據(jù)的變動
C.計(jì)算機(jī)程序的設(shè)計(jì)
D.供應(yīng)商輔文檔中重要數(shù)據(jù)的變動

9.多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)內(nèi)部控制制度中,能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有()

A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn),其副本應(yīng)及時提交財務(wù)部門
B.所有訂貨單應(yīng)未經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn),其副本應(yīng)及時提交財務(wù)部門
C.收到采購發(fā)票后,應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗(yàn)收單核對相符
D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣,并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

10.多項(xiàng)選擇題注冊會計(jì)師是為證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整,應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有()

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤,檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)
B.抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額,核對相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù),確認(rèn)其人賬時間是否正確
C.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票,確認(rèn)其入賬時間是否正確
D.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,確認(rèn)其入賬時間是否正確

最新試題

為應(yīng)對被審計(jì)單位通過將同一次發(fā)貨重復(fù)入賬來高估收入的重大錯報風(fēng)險,注冊會計(jì)師擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中,針對性最強(qiáng)的是()

題型:單項(xiàng)選擇題

請逐一指出X公司對情況(4)和(5)進(jìn)行的會計(jì)處理是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處,簡要說明理由,并具體指出該不當(dāng)處理導(dǎo)致X公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)付賬款項(xiàng)目違反了哪一項(xiàng)認(rèn)定。

題型:問答題

針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

題型:問答題

注冊會計(jì)師函證應(yīng)付賬款,獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)為()

題型:單項(xiàng)選擇題

針對資料一第(1)至第(2)項(xiàng),假定不考慮其他條件,請逐項(xiàng)判斷Y公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷,請分別予以指出,并簡要說明理由,提出改進(jìn)建議。

題型:問答題

針對資料一第(1)至第(2)項(xiàng),請指出哪一項(xiàng)與“已發(fā)生的購貨業(yè)務(wù)均已記錄”這一控制目標(biāo)相關(guān),并確定針對該控制目標(biāo)的測試程序。

題型:問答題

以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,有助于發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位2017年末未入賬應(yīng)付賬款的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

A注冊會計(jì)師是Q公司2017年度財務(wù)報表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,為證實(shí)Q公司應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整,應(yīng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,以查找未入賬的應(yīng)付賬款。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中,可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有()

題型:多項(xiàng)選擇題

針對資料二第(1)和第(2)項(xiàng),請分別指出這些事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)。

題型:問答題

以下審計(jì)程序中,與應(yīng)付賬款計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定最相關(guān)的是()

題型:單項(xiàng)選擇題